TRIBUTARIO

FRACCIONAMIENTO ESPECIAL DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS Y EXTINCIÓN DE AQUELLAS MENORES A 1 UIT

FECHA DE PUBLICACIÓN: 08.12.16 FECHA DE VIGENCIA: 09.12.2016

Mediante el Decreto Legislativo N°1257 se establece el Fraccionamiento Especial de las deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT (en adelante “FRAES”) bajo las siguientes condiciones:

1. Deuda materia del FRAES

Es materia del FRAES la deuda pendiente de pago contenida en resoluciones de determinación, liquidaciones de cobranza o liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras, resoluciones de multa, órdenes de pago u otras resoluciones emitidas por la SUNAT que contengan deuda; más sus intereses actualizados hasta la fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES.

2. Sujetos comprendidos

Se establece el FRAES, con carácter excepcional, a los sujetos que tengan deudas tributarias por IR, IGV, ISC, Impuesto Especial a la Minería, arancel de aduanas, entre otros y por otros ingresos administrados por la SUNAT, tales como Regalía Minera, FONAVI por cuenta de terceros, Gravamen Especial a la Minería, entre otros, impugnadas y/o en cobranza coactiva al 30 de setiembre de 2016, siempre que:

a. Teniendo rentas de tercera categoría, sus ingresos anuales (sumatoria del monto de las ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones juradas mensuales del IGV) no superen las 2300 UIT, desde el periodo comprendido entre enero de 2012 al periodo agosto de 2016.

b. En todos los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016 hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen las 2300 UIT considerando para ello el monto de los ingresos brutos mensuales declarados en dicho régimen.

c. En algún o algunos de los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016 hubieran estado acogidos al Nuevo RUS o hubieran sido incluidos en él y sus ingresos anuales no superen las 2300 UIT, considerando para ello el monto de los ingresos brutos mensuales declarados en dicho régimen y la sumatoria del monto de las ventas gravadas, no gravadas, inafectas y otras ventas consignadas en las declaraciones juradas mensuales del IGV correspondientes a los periodos comprendidos entre enero de 2012 a agosto de 2016 que hubieran presentado.

d. Sean personas naturales que en los periodos comprendidos entre enero de 2012 y agosto de 2016 no hubieran tenido ingresos que califiquen como renta de tercera categoría ni hubieran sido sujetos del Nuevo RUS, incluyendo a los deudores que al 30 de setiembre de 2016 no posean RUC y tengan deuda tributaria aduanera a dicha fecha.

También se consideran incluidos a los deudores que no hubieran declarado los ingresos anuales, siempre que tengan ingresos no declarados que no superen 2300 UIT anuales ni una parte vinculada cuyos ingresos superen 2300 UIT, sin perjuicio de la facultad de fiscalización de la SUNAT.

Cabe precisar que se considera deuda impugnada aquella cuyo recurso de reclamación, apelación o demanda contencioso administrativa se hubiera presentado hasta el 30.09.2016. No se considera deuda impugnada aquella que se canceló para su impugnación.

3. Deuda no comprendida

El FRAES no comprende las siguientes deudas:

a. Deuda incluida en alguno de los procedimientos concursales al amparo de la Ley N°27809, Ley General de Sistema Concursal, o procedimientos similares establecidos en normas especiales.

b. Deuda por pagos a cuenta del IR del ejercicio gravable 2016.

c. Deudas por aportes a la ONP y ESSALUD.

4. Sujetos no comprendidos

No pueden acogerse al FRAES:

  1. a. Los sujetos que al 30.09.2016 tengan contratos de estabilidad tributaria.

  2. b. Las personas naturales con sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero, ni tampoco los sujetos alcanzados por el Decreto cuyos representantes, por haber actuado en calidad de tales, tengan sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, por delito tributario o aduanero.

  3. c. El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado, conforme se señala en el literal a) del artículo 18° de la Ley del IR.

5. Bono de descuento de la deuda acogida al FRAES

Los sujetos acogidos al FRAES podrán acceder a un bono de descuento sobre los intereses, así como sobre las multas y sus respectivos intereses, contenidos en la deuda materia del FRAES.

El bono de descuento se determina en función del rango de la totalidad de las deudas tributarias y por otros ingresos administrados por la SUNAT (aun cuando no todas las deudas sean materia del FRAES), actualizados al 30.09.2016, siendo que los porcentajes de descuento pueden ser de 90%, 70% y 50%.

Cabe señalar, que no se accederá al bono de descuento cuando se incumpla con el pago de cuotas de fraccionamiento de acuerdo a lo establecido por el Decreto.

6. Bono de descuento adicional, modalidades y plazos para el pago

Las modalidades de pago a elegir son:

a. Pago al contado:

Se podrá acoger a esta modalidad hasta el 31.07.2017 siendo que, adicionalmente al bono de descuento, se aplicará un porcentaje de descuento de 20% sobre el saldo. El bono de descuento y el porcentaje adicional bajo comentario se aplicarán a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, debiendo realizarse el pago a dicha fecha.

b. Pago fraccionado:

La deuda materia del FRAES se pagará en cuotas mensuales iguales salvo la primera y la última. Dichas cuotas están constituidas por amortización e intereses de fraccionamiento. El fraccionamiento se podrá realizar hasta en 72 cuotas mensuales que, en ningún caso, pueden ser menor a S/ 200, salvo la última.

La amortización es la parte de la cuota que cubre el saldo insoluto del tributo u otros ingresos administrados por la SUNAT, más sus respectivos intereses, así como las multas y sus respectivos intereses, actualizados hasta la fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento al FRAES.

Asimismo, en caso se aplique el bono de descuento, el fraccionamiento se considerará extinguido cuando las cuotas pagadas amorticen el importe equivalente al total del saldo insoluto fraccionado más los intereses no descontados, así como las multas y sus respectivos intereses no descontados, y cuando se paguen los intereses del fraccionamiento correspondientes a dicha amortización.

7. Requisitos, forma y plazo de acogimiento

El deudor deberá presentar su solicitud de acogimiento al FRAES en la forma y condiciones que se establezca mediante resolución de superintendencia de la SUNAT, pudiendo acogerse al FRAES desde la entrada en vigencia de dicha resolución y hasta el 31.07.2017. Para ello, el deudor debe indicar la deuda que es materia de su solicitud, siendo que el acogimiento es por el total de la deuda.

Cabe señalar que se entiende efectuada la solicitud de desistimiento de la deuda impugnada con la presentación de la solicitud de acogimiento al FRAES, y se considera procedente el desistimiento con la aprobación de la referida solicitud, procediendo que el órgano responsable de por concluido el correspondiente reclamo, apelación o demanda contencioso-administrativa y que la SUNAT informe al Tribunal Fiscal o al Poder Judicial sobre las deudas acogidas al FRAES.

8. Incumplimiento de pago de cuotas

Se establece que las cuotas vencidas y/o pendientes de pago estarán sujetas a la TIM de conformidad con lo establecido en el artículo 33° del Código Tributario y pueden ser materia de cobranza coactiva. La SUNAT está facultada a proceder a la cobranza de la totalidad de las cuotas pendientes de pago cuando se acumulen tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago total o parcialmente.

9. Suspensión de la cobranza coactiva

Para los deudores que presenten la solicitud de acogimiento al FRAES, por las deudas, periodos y montos solicitados, se suspende la cobranza coactiva desde el mismo día de la presentación hasta que se resuelva su solicitud.

Adicionalmente, el Decreto Legislativo bajo comentario regula la extinción de deudas tributarias menores a 1 UIT, estableciendo al respecto lo siguiente:

Se dispone la extinción de las deudas tributarias pendientes de pago al 09.12.2016, cualquiera fuera su estado, correspondientes a los deudores tributarios señalados en el punto 2 de la presente, siempre que, por cada tributo o multa, ambos por período, o liquidación de cobranza o liquidación referida a la declaración aduanera, la deuda tributaria actualizada al 30.09.2016, fuera menor a S/ 3 950 (si la deuda es en dólares se utilizará el tipo de cambio de S/ 3,403). Lo anterior se aplica a las deudas tributarias acogidas a fraccionamiento, cuando el saldo pendiente de pago al 30.09.2016 sea menor a S/ 3 950 (si la deuda es en dólares se utilizará el tipo de cambio de S/ 3,403).

Al respecto, la SUNAT:

(i) Declarará la procedencia de oficio de los recursos de reclamación en trámite de aquellas deudas extinguidas;
(ii) No ejercerá o concluirá cualquier acción de cobranza coactiva respecto de la deuda extinguida; y,
(iii) Comunicará al Tribunal Fiscal o al Poder Judicial respecto de la extinción de las deudas impugnadas ante tales entidades.

La extinción antes dispuesta no es de aplicación para las deudas señaladas en el punto 3 ni a los sujetos señalados en el punto 4 de la presente.

Finalmente, se dispone que lo dispuesto en el Decreto no da lugar a compensación ni devolución de monto alguno, en caso de existir pagos en exceso o saldos a favor del deudor.

Mediante decreto supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se dictarán las normas reglamentarias y complementarias necesarias para la correcta aplicación del Decreto.

Cabe precisar que el día sábado 31.12.2016, como edición extraordinaria del 30.12.2016, se publicó el Decreto Legislativo N°1311 que, entre otras disposiciones, regula la extinción de deudas regulada en el Decreto Legislativo bajo comentario. Haga clic si desea ver el informativo correspondiente a dicha norma.

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