TRIBUTARIO

PERFECCIONAMIENTO DE REGÍMENES ESPECIALES DE DEVOLUCIÓN DEL IGV

FECHA DE PUBLICACIÓN: 08.12.16 FECHA DE VIGENCIA: 01.01.2017

Mediante el Decreto Legislativo N°1259 se modifica el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV, regulado por el Decreto Legislativo N°973, precisando los siguientes aspectos:

1. Alcance del régimen

Se precisa que se podrá recuperar el IGV que gravó las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes, servicios y contratos de construcción, realizadas en la etapa preproductiva, a ser empleados por los beneficiarios del régimen directamente en la ejecución del compromiso de inversión para el proyecto previsto en el Contrato de Inversión. Antes sólo se exigía que el IGV respondiera a las operaciones que se destinaran a la ejecución del proyecto.

2. Inicio de etapa preproductiva

Se establece que la etapa preproductiva se iniciará:

  • Desde la fecha de suscripción del contrato o convenio con el Estado u otorgamiento de autorización conforme a las normas sectoriales; o,
  • En caso de proyectos particulares que no se encuentran comprendidos en el punto precedente, desde la fecha del inicio del cronograma de inversiones.

La etapa preproductiva se extenderá hasta la fecha anterior al inicio de operaciones productivas.

3. “Etapas, tramos o similares”

La norma define como tal a cada periodo que conforma una secuencia detallada de las actividades necesarias para la ejecución del proyecto.

Asimismo se precisa que para efectos de que se otorgue el régimen por etapas, tramos o similares en el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios u otorgamiento de autorizaciones al amparo de normas sectoriales, se exige que las mismas estén de acuerdo con las obligaciones asumidas en éstos para dicha ejecución.

4. Adquisiciones comunes

Se amplía esta definición para las adquisiciones y/o importaciones de bienes, servicios o contratos de construcción cuyo destino sea además de las operaciones gravadas y no gravadas con el IGV a las exportaciones sea esta la única actividad económica a realizar o cuando se realice conjuntamente con operaciones gravadas.

Asimismo, se precisa el procedimiento para la devolución del IGV cuando el beneficiario del régimen hubiese realizado adquisiciones comunes.

5. Cómputo de la etapa preproductiva para efectos del acogimiento al régimen

Para efectos de acreditar una etapa preproductiva igual o mayor a dos años para acogerse al régimen, en el caso de proyectos que se sustentan en contratos o convenios o autorizaciones suscritos u otorgadas por el Estado al amparo de normas sectoriales, la etapa preproductiva se inicia desde la fecha de suscripción del respectivo contrato, convenio u otorgamiento de la respectiva autorización.

6. Determinación de la vigencia del Contrato de Inversión

Se establece que el Contrato de Inversión se encontrará vigente durante el plazo establecido en el mismo para el cumplimiento del compromiso de inversión y ejecución del proyecto.

7. Improcedencia del régimen

Se especifica, entre otros supuestos, cuando la persona natural o jurídica que requiere acogerse al régimen ya tenga la calidad de beneficiario por el proyecto por el cual se solicita el mismo.

8. Control y fiscalización del sector y SUNAT

  • Se precisa que el control de la ejecución del Contrato de Inversión por parte del Sector correspondiente se efectuará de forma periódica e incluirá la revisión de los bienes, servicios y contratos de construcción que fueron destinados a la ejecución del proyecto previsto en el Contrato de Inversión, sin perjuicio del control y fiscalización a cargo de la SUNAT de los bienes, servicios y contratos de construcción por los cuales se solicita el régimen.

  • Se señala que el Sector encargado de controlar la ejecución del Contrato de Inversión deberá proporcionar dentro del plazo que establezca el Reglamento, bajo responsabilidad, la información que la SUNAT requiera para efectuar el control y fiscalización a su cargo. Cabe señalar que a la fecha la norma reglamentaria no ha contemplado dicho plazo.

Adicionalmente, mediante el Decreto Legislativo N°1259 se modifica el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, regulado por el artículo 3° del Capítulo II de la Ley N°30296, y que se encuentra destinado a promover la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital. En efecto, a través del Decreto Legislativo bajo comentario se incorpora dentro del beneficio, además de las microempresas, a las pequeñas empresas inscritas en el REMYPE siempre que sus niveles de ventas anuales sean hasta 300 UIT. Cabe señalar que este último beneficio estará vigente hasta el 31.12.2020, siendo de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.

Finalmente, respecto al Régimen de Reintegro Tributario del IGV se establece que la calificación de las empresas concesionarias para efectos de gozar del referido reintegro será mediante Resolución Ministerial (antes era mediante Resolución Suprema).

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