El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que, la constancia de notificación SOL no debe estar suscrita y/o refrendada por funcionario de la SUNAT para que resulte válida.

El 29 de setiembre de 2023, se ha publicado el Decreto Supremo N° 210-2023-EF que aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del Impuesto General a las Ventas.

El 26 de setiembre de 2023, se ha publicado el Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento recaído en la Casación N°13708-2022 LIMA que establece un Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento referido a la inafectación del Impuesto Temporal a los Activos Netos de las instituciones educativas particulares que generen utilidades.

Mediante la Ley N°31874, se modifica el artículo 37-A del Decreto Legislativo N°1126, a fin de otorgar a la SUNAT facultades para llevar a cabo el régimen excepcional de control y fiscalización en determinadas zonas geográficas del país, de los bienes no fiscalizados que pueden ser utilizados para la elaboración de drogas ilícitas.

Mediante la Sentencia de Casación N°11947-2022 LIMA, publicada en El Peruano el 16 de setiembre de 2023, la Corte Suprema estableció como Precedente Vinculante reglas sobre la aplicación del principio de aplicación inmediata de las normas en la regla de suspensión del plazo de prescripción durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario del artículo 46° del Código Tributario, según su texto modificado por el Decreto Legislativo N°1311.

El 7 de setiembre de 2023, la Corte Suprema ha publicado en El Peruano un Precedente Vinculante sobre el tratamiento de los medios probatorios en el procedimiento contencioso tributario (instancia administrativa) y en el proceso contencioso administrativo (instancia judicial), y sobre la plena jurisdicción en el proceso contencioso administrativo.

Establecen disposiciones reglamentarias para los Regímenes Especiales de Depreciación aprobados mediante Ley N°31652, para que los contribuyentes del régimen general del impuesto a la renta y del régimen MYPE tributario puedan depreciar aceleradamente determinados bienes, con la finalidad de promover la inversión privada y otorgar mayor liquidez en la actual coyuntura económica.

Se modifica la Norma para la prevención del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo.

Se modifica la Ley N°30001, Ley de reinserción económica y social para el migrante retornado, restableciendo y facilitando el acogimiento a los beneficios tributarios aplicables a los peruanos que retornen al país bajo determinadas condiciones.

Se crea la Ley del Joven Empresario, la cual tiene por objeto establecer un marco normativo promotor que aplica a todas las empresas que se encuentren inscritas ante los Registros Públicos, con el fin de generar fuentes de trabajo para jóvenes que contribuyan con éxito al desarrollo del país dentro de una economía social de mercado, otorgándoles determinados beneficios tributarios, entre otros, a dichas empresas.

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 000138-2023/SUNAT que modifica las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 000112-2021/SUNAT y 000040-2022/SUNAT, respecto al llevado en forma electrónica del registro de ventas e ingresos
FECHA DE PUBLICACIÓN: 30.06.2023
FECHA DE VIGENCIA: Variable

Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 000138-2023/SUNAT se modifican las Resoluciones de Superintendencia Nºs. 000112-2021/SUNAT y 000040-2022/SUNAT, respecto al llevado en forma electrónica del registro de ventas e ingresos.
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Mediante el Decreto Supremo N° 137-2023-EF se modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estableciendo la nueva tasa preferencial predominante para efectos de la aplicación de la tasa de 4.99% del impuesto a la renta prevista en el inciso a) del artículo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, atendiendo a la discontinuidad del uso de la tasa LIBOR.

Se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV a que se refiere el artículo 11 de la Ley N°29173.

El 29 de junio de 2023, se ha publicado el Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento recaído en la Casación N°466-2022 LIMA que establece reglas con carácter de Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento referidas a la forma de manifestación de voluntad para acogerse al régimen aduanero de Drawback.

Aprueban aplicar la facultad discrecional en la administración de sanciones respecto de la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 173 del Código Tributario.

Se modifica la Ley N°31557, Ley que regula la explotación de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia, para precisar conceptos y sus alcances.

Prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2023, la facultad discrecional para no sancionar determinadas infracciones tributarias relacionadas con la emisión de las guías de remisión electrónicas y de las guías de remisión en formatos impresos o importados por imprenta autorizada.

El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que, para efectos de calcular el interés moratorio aplicable a los pagos a cuenta del aporte al derecho especial destinado al PRONATEL (antes FITEL), se debe utilizar la Tasa de Interés Moratorio (TIM) aprobada por la SUNAT. En tal sentido, corresponde inaplicar el último párrafo del artículo 239 del Reglamento General de la Ley de Telecomunicaciones, aprobado por Decreto Supremo Nº 020-2007-MTC.

Se publica el texto de la Convención para homologar el tratamiento impositivo previsto en los CDI suscritos entre los Estados parte del Acuerdo Marco de la Alianza del Pacífico, estableciéndose que entrará en vigor a partir del 02 de julio de 2023.

Se modifica la Ley N°30424, Ley que regula la responsabilidad administrativa de las personas jurídicas, para fortalecer la normativa anticorrupción referida a las personas jurídicas y promover el buen gobierno corporativo, incorporando en su regulación a los delitos aduaneros y tributarios.

Mediante el Decreto Legislativo N° 1552, se modifica la Ley del IGV e ISC con la finalidad de incorporar como supuesto de exportación de bienes, la venta de metales realizada por productores mineros a favor de fabricantes nacionales de joyas, bienes que deberán ser exportados posteriormente.

Mediante la Ley N° 31735, se modifican diversas disposiciones de la Ley N° 29230, Ley que impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector Privado, con la finalidad de impulsar el financiamiento y ejecución de proyectos mediante el mecanismo de obras por impuestos, así como para facilitar la aplicación de los correspondientes certificados que se emiten bajo dicho régimen.

Mediante el Decreto Legislativo N°1549 se prorroga las exoneraciones reguladas en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre de 2026.

Mediante el Decreto Legislativo N°1548, se flexibilizan las condiciones del beneficio de devolución del Impuesto General a las Ventas a favor de los turistas extranjeros, regulado en el artículo 76 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, a fin de contribuir con la reactivación del turismo receptivo en el país.

El 13 de abril de 2023, se ha publicado el Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento recaído en la Casación N°6619-2021 LIMA que establece reglas con carácter de Precedente Vinculante de Obligatorio Cumplimiento referidas al cobro de intereses moratorios a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, así como la inaplicación de la regla de capitalización de intereses, entre otros temas.

Se crea el canon hídrico en el marco de la Ley N°27506, Ley de Canon.

Mediante el referido Decreto Legislativo se modifican las tasas de interés aplicables a los intereses presuntos por préstamos en moneda nacional y extranjera.

Mediante Decreto Supremo N°000027-2023-EF se modifica el Reglamento de la Ley 30341, Ley que fomenta la liquidez e integración del mercado de valores, a fin de adecuarlo de conformidad con la prórroga y las disposiciones establecida en la Primera Disposición Final de la Ley N°31662; así como el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para optimizar el procedimiento de publicación de los índices de corrección monetaria.

Mediante Ley N°31696 se delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivación económica y modernización de la gestión del Estado.

El día 07 de febrero de 2023, el Tribunal Constitucional ha publicado un Precedente Constitucional Vinculante sobre la inaplicación de intereses moratorios en materia tributaria luego de vencido el plazo legal para resolver un recurso interpuesto en el proceso administrativo tributario, así como la demanda y recursos impugnatorios en el proceso contencioso administrativo.

El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que la presentación de una declaración jurada rectificatoria del Impuesto a la Renta mediante la que se reconocen las observaciones efectuadas por la Administración en el marco de una fiscalización, no impide la aplicación de la Tasa Adicional del Impuesto a la Renta, debido a que tal declaración, por sí sola, no acredita el destino de los importes observados y, en consecuencia, no desvirtúa que pudieran involucrar una disposición indirecta de renta no susceptible de posterior control tributario.

Se aprueba la nueva versión 4.2 del PDT Planilla Electrónica – PLAME (Formulario Virtual Nº601).

Mediante Decreto Supremo N°008-2023-EF, se modificó el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) respecto a los documentos que respaldan el crédito fiscal.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°000251-2022/SUNAT se reguló el servicio de pagos sin clave SOL en SUNAT virtual y se habilitó la generación de diversos formularios - boletas de pago a través de ese canal.

Mediante la Resolución N° 08221-9-2022, se establece como criterio de observancia obligatoria que a efectos de aplicar el procedimiento de redondeo en la determinación de la TIM diaria, se considerará 5 decimales de la TIM diaria expresada en porcentaje. De la misma manera, a efectos de aplicar el procedimiento de redondeo en la determinación de la TIM acumulada, se considerará 3 decimales de la TIM acumulada expresada en porcentaje.

Mediante el Decreto Supremo N°259-2022-EF se modifican los incisos a), d) y e) del artículo 60 del Reglamento Ley del Impuesto a la Renta, el cual regula los incrementos patrimoniales no justificados.

Mediante Decreto Supremo N°233-2022-EF, se modificó el artículo 60-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que regula la justificación de los incrementos patrimoniales.

Mediante Resolución Legislativa N°31580, se aprobó la Convención para Homologar el Tratamiento Impositivo previsto en los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI) suscritos entre los Estados Parte del Acuerdo Marco de la Alianza del Pacífico, suscrita el 14 de octubre de 2017 en Washington D.C., Estados Unidos de América.

Se modifica el Reglamento del Decreto Legislativo N°1126, que establece medidas de control en los insumos químicos y productos fiscalizados, maquinarias y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas

Se regula la explotación de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia y se crea el impuesto que grava esta actividad.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000123-2022-SUNAT, se modificaron diversas disposiciones sobre las guías de remisión, con el objetivo de adoptar como regla general su emisión electrónica, y se designaron emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica (SEE).

Se modifican los plazos para el envío facturas electrónicas y notas electrónicas, así como el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones mensuales y fechas máximas de atraso de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevadas de forma electrónica, de los periodo julio a diciembre de 2022.

SE APRUEBAN NUEVAS DISPOSICIONES RELATIVAS AL MÉTODO PARA DETERMINAR EL MONTO DE PERCEPCIÓN DEL IGV TRATÁNDOSE DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES CONSIDERADOS MERCANCÍAS SENSIBLES AL FRAUDE

SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE LA LEY N°31362, LEY DE PAGO DE FACTURAS MYPE A TREINTA DÍAS

SE PUBLICAN LAS NOTAS DE CORRECCIÓN DEL TEXTO DEL CONVENIO ENTRE PERÚ Y BRASIL PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

Se modifica la conformación del Comité Revisor que emite opinión sobre la aplicación de la norma anti-elusiva general.

SE MODIFICA EL DECRETO SUPREMO N°122-2001-EF, QUE DICTA NORMAS PARA LA APLICACIÓN DE BENEFICIO TRIBUTARIO A ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE QUE BRINDEN SERVICIOS A SUJETOS NO DOMICILIADOS.

SUSPENDEN LA APLICACIÓN DEL SPOT AL TRASLADO DE AZÚCAR

APRUEBAN NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA LEY N°31452, LEY QUE EXONERA DEL IGV A LOS ALIMENTOS DE LA CANASTA BÁSICA FAMILIAR.

En virtud del presente decreto se aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en el numeral 10.2 del artículo 10 del Decreto Legislativo Nº 1492, Decreto Legislativo que aprueba disposiciones para la reactivación, continuidad y eficiencia de las operaciones vinculadas a la cadena logística de comercio exterior.

En virtud de la presente resolución se aprueba nuevas versiones de los Programas de Declaración Telemática Plantilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 601 y del Impuesto Selectivo al Consumo – Formulario Virtual Nº 615.

En virtud de la presente resolución se modifica el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 077-2020/SUNAT que aprueba la creación de la Mesa de Partes Virtual de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT para permitir que los documentos presentados entre las 00:00 horas y las 23:59 horas de un día hábil se consideren presentados el mismo día hábil

En virtud del presente decreto se modifica el Nuevo Apéndice III del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo. En ese sentido, se excluyen de dicho apéndice, los bienes contenidos en determinadas partidas arancelarias vinculadas con la gasolina y el diésel hasta el 30 de junio de 2022.

En virtud de la presente resolución se modifica el procedimiento general “ZOFRATACNA” DESPA-PG.23 (versión 3) mediante la cual se establecen pautas a seguir para el despacho, traslado, ingreso, permanencia y salida de las mercancías destinadas a la zona franca de Tacna y a la zona comercial de Tacna con la finalidad de lograr el cumplimiento de las normas que los regulan.

Mediante el Decreto Legislativo N°1537 se modifica la Ley del Impuesto a la Renta con el objeto de flexibilizar el plazo para la presentación de la comunicación de bienes exportados e importados y la obligación de la información a registrarse en dicha comunicación.

Mediante el Decreto Legislativo N°1539 se modifica la Ley del Impuesto a la Renta para incorporar nuevos métodos para establecer el valor de mercado de acciones y otros valores.

Mediante el Decreto Legislativo N°1541 que modifica la Ley del Impuesto a la Renta a fin de regular el tratamiento tributario aplicable a los contratos de asociación en participación.

Mediante el Decreto Legislativo N°1540 se modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo con el fin de simplificar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, teniendo en cuenta el uso de herramientas tecnológicas; así como el Código Tributario, para modificar los supuestos para la emisión de órdenes de pago, permitiendo —entre otros— que aquella se realice basándose en la documentación e información brindada por el deudor tributario a la SUNAT, y para establecer los criterios para apreciar la complejidad de los procedimientos contenciosos tributarios. Asimismo, se otorga preminencia a la devolución de impuestos mediante abono en cuenta, corriente o de ahorros

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Mediante Resolución de Superintendencia N°000040-2022/SUNAT se aprueba el Sistema Integrado de Registros Electrónicos (SIRE) y el módulo para el llevado del Registro de Compras que se incorpora en dicho sistema.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000041-2022/SUNAT se establecen los sujetos que deben presentar la declaración del beneficiario final en los años 2022 o 2023; en uso de las facultades establecidas en el artículo 3° del Decreto Legislativo N°1372, norma que regula la obligación de las personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios finales.

Mediante Decreto Legislativo N°1534 se modifica la Ley N°29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado; a fin de asegurar y promover su utilización en todos los niveles de gobierno, con especial énfasis en gobiernos regionales y locales, ampliando sus fuentes de financiamiento y alcances para incluir a las IOARR, las IOARR de Estado de Emergencia Nacional, así como las actividades de operación y mantenimiento.

Mediante Decreto Legislativo N°1533 se modifican el artículo 39° del Código Tributario, el artículo 3° de la Ley N°31120 – Ley que regula la cuenta documento nacional de identidad (CUENTA - DNI), entre otras normas, a fin de otorgar preeminencia, en el caso de devoluciones a cargo de la SUNAT, al abono en cuenta corriente o de ahorros sobre los otros medios de devolución, en aquellos casos en los que el titular sea exclusivamente el sujeto a quien corresponde realizar la devolución.

Mediante Decreto Legislativo N°1535 se crea el perfil de cumplimiento que se asigna a los sujetos que deben cumplir con las obligaciones tributarias, aduaneras y no tributarias administradas y/o recaudadas por la SUNAT; a fin de incentivar, a través de la creación del perfil, el cumplimiento voluntario de las obligaciones, para lo cual se pueden establecer facilidades o limitaciones según el nivel de cumplimiento.

Mediante Decreto Legislativo N°1532 se regula el procedimiento de atribución de la condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO); con la finalidad de regular los efectos respecto de los comprobantes de pago y documentos complementarios a estos, pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), crédito fiscal u otros derechos o beneficios derivados del IGV, la deducción como gasto o costo, y de solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del SPOT; así como regular el procedimiento de atribución de la condición de SSCO, el mecanismo de publicidad de la condición, el procedimiento para resolver las impugnaciones que ello pudiera generar y las impugnaciones por deuda que se determine en virtud de haberse asignado la condición de SSCO, garantizando los derechos de los contribuyentes.

Mediante Resolución N°01705-4-2022, el Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que el cómputo del término prescriptorio respecto de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría se inicia el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que son exigibles, conforme con el numeral 2 del artículo 44 del Código Tributario.

SE EFECTÚAN MODIFICACIONES EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO VINCULADAS, ENTRE OTROS, A LA PRESCRIPCIÓN, FORMAS DE NOTIFICACIÓN, PLAZO PARA OFRECER MEDIOS PROBATORIOS, EMISIÓN DE JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA, REQUISITOS PARA LA RECLAMACIÓN Y APELACIÓN, A FIN DE OPTIMIZAR LOS PROCEDIMIENTOS QUE PERMITAN DISMINUIR LA LITIGIOSIDAD.

MODIFICAN LA LEY PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y PARA LA FORMALIZACIÓN DE LA ECONOMÍA EN LO QUE RESPECTA A LOS SUPUESTOS EN LOS QUE SE UTILIZARÁ MEDIOS DE PAGO, ASÍ COMO EL MONTO A PARTIR DEL CUAL SE UTILIZARÁ LOS REFERIDOS MEDIOS DE PAGO.

MODIFICAN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LO REFERIDO A LA DOCUMENTACIÓN QUE – EN EL CASO DE DONACIONES U OTRAS LIBERALIDADES – ACREDITARÁ QUE NO EXISTE INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO, ASÍ COMO AL ESTABLECIMIENTO DE OBLIGACIONES PARA QUE LOS DEPÓSITOS EN ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL O EXTRANJERO QUE CORRESPONDAN A OPERACIONES ENTRE TERCEROS, NO SEAN CONSIDERADOS COMO INCREMENTO PATRIMONIAL.

Mediante Decreto Legislativo N°1523, se modificaron diversas disposiciones del Código Tributario, que tienen por objeto optimizar la regulación de, entre otras, las facultades de fiscalización de la SUNAT y de las actuaciones que se realizan entre esta y los administrados, para adecuarlas a la transformación digital, así como realizar las adaptaciones que se requieran en aspectos tales como las formas de notificación de las infracciones y sanciones.

Mediante Decreto Legislativo N°1524, se modificaron diversas disposiciones del Decreto Legislativo N°943, Ley del Registro Único de Contribuyentes (RUC), y del Código Tributario, con el objetivo de mejorar la identificación de los sujetos cuya situación o actividad debe ser controlada por la SUNAT.

Se aprueba la nueva versión del PDT ISC – Formulario Virtual N° 615, la misma que estará a disposición a partir del 10.02.2022.

Mediante el Decreto Legislativo N°1522 se modifica la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de establecer de forma expresa que los pagos por cohecho en sus distintas modalidades no son deducibles como costo ni como gasto para determinar el Impuesto a la Renta, siguiendo las recomendaciones formuladas por la OCDE, la ONU y la OEA, con motivo de las evaluaciones realizadas para verificar el cumplimiento de los tratados internacionales en materia de anticorrupción suscritos por el Perú.

Mediante el Decreto Legislativo N°1521 se modifica la Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario, a fin de perfeccionar las reglas generales para dación de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, conforme a las recomendaciones de la OCDE, la ONU y la OEA.

Se modifica el Decreto Legislativo N°1488, que establece un Régimen Especial de depreciación y modifica plazos de depreciación.

ESTABLECEN LOS NUEVOS IMPORTES PARA QUE OPERE LA EXCEPCIÓN Y SUSPENSIÓN VINCULADA A LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA.

MODIFICAN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

MODIFICAN DIVERSAS DISPOSICIONES SOBRE EMISIÓN ELECTRÓNICA Y EL CRONOGRAMA PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES.

MODIFICAN LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N°300-2014/SUNAT Y OTRAS DISPOSICIONES SOBRE EMISIÓN ELECTRÓNICA.

MODIFICAN LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA EN LO QUE RESPECTA A RENTAS NETAS PRESUNTAS.

APRUEBAN EL CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y DEL ITF CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2021.

PRORROGAN LA VIGENCIA DE EXONERACIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS VINCULADOS CON EL IGV.

MODIFICAN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LO REFERIDO A LA DEDUCCIÓN DE INTERESES SEGÚN EBITDA.

APLICAN BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LAS ACTIVIDADES DE ACUICULTURA REGULADAS POR EL DECRETO LEGISLATIVO N°1195, DECRETO LEGISLATIVO QUE APRUEBA LA LEY GENERAL DE ACUICULTURA.

SE UNIFORMIZA EL COSTO POR EL ACCESO A LA ESTABILIDAD PREVISTA EN LOS CONVENIOS DE ESTABILIDAD JURÍDICA AL AMPARO DE LOS DECRETOS LEGISLATIVO N°662 Y 757.

APLICAN BENEFICIOS TRIBUTARIOS AL SECTOR FORESTAL Y DE FAUNA SILVESTRE REGULADO POR LA LEY N°29763, LEY FORESTAL Y DE FAUNA SILVESTRE.

SE APRUEBA EL VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) PARA EL AÑO 2022, EL CUAL SERÁ DE S/4,600.

APRUEBAN EL MÓDULO “RECEPTOR DE GRANDES VOLÚMENES DE INFORMACIÓN”

SE PRORROGA HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2024 EL PLAZO DE SUSPENSIÓN PARA LA PRESENTACIÓN FÍSICA DE LOS ESCRITOS PRESENTADOS DE MANERA VIRTUAL POR PARTE DE LOS ADMINISTRADOS.

Se otorga al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, fiscal, financiera y de reactivación económica.

Se establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2022.

Se conforme el Comité Revisor que emite opinión sobre la aplicación de la norma anti-elusiva general.

Mediante Ley N°31370, se modificaron las disposiciones referidas a la revisión judicial del procedimiento de ejecución coactiva a que se refiere la Ley N° 26979.

Mediante la Ley N°31362 se regula el pago oportuno de facturas comerciales o recibos por honorarios girados a empresas del sector privado y el sector público a fin de impulsar el dinamismo de la economía a través de la oportuna provisión de liquidez (capital de trabajo) a las micro y pequeñas empresas (MYPE). Así, se establece como plazo máximo de pago 30 días calendario contados desde la emisión de la factura o recibo por honorario.

En virtud de la presente resolución se modifica el numeral 5 del subliteral D.2 del literal D de la sección VII del procedimiento específico “Reconocimiento físico – extracción y análisis de muestras” DESPA-PE.00.03 (versión 3) con el objeto de eliminar la sobrecarga operativa para los operadoes de comercio exterior y la Administración Tributaria.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°000165-2021/SUNAT se implementa la plataforma para dar conformidad a la factura electrónica y al recibo por honorarios electrónico en el marco de lo dispuesto por el Decreto de Urgencia N°013-2020.

SE APRUEBA LA VERSIÓN 5.2 DEL PDT ISC – FORMULARIO VIRTUAL N°615

Mediante Resolución de Superintendencia N° 000148-2021/SUNAT, publicada el 17 de octubre de 2021, se modifica la Resolución de Superintendencia Nº000193-2020/SUNAT, que modificó la normativa sobre emisión electrónica, entre otros, para reducir el plazo de envío de la factura electrónica, así como de la nota electrónica vinculada a esta, a la SUNAT y al Operador de Servicios Electrónicos, hasta el día calendario siguiente al de su emisión, plazo que fue suspendido posteriormente.
Al respecto, se establece el 1 de enero de 2022 como fecha de vigencia de las modificaciones referidas al nuevo plazo de envío de la factura electrónica y de la nota electrónica vinculada a esta. Asimismo, se establecen plazos excepcionales de envío de la factura electrónica y de la nota electrónica vinculada a esta por el periodo comprendido desde el 17 hasta el 31 de diciembre de 2021 para la aplicación de lo dispuesto por el Decreto de Urgencia N° 050-2021

Mediante la Resolución comentada se aprueban las normas reglamentarias del Decreto Legislativo N°1488, y tiene por objeto dictar normas reglamentarias que, entre otros, regulen cómo se determinará el porcentaje de avance de obra a que se refiere el literal b) del párrafo 3.1 del artículo 3 del Decreto Legislativo, respecto de construcciones que, sin estar concluidas al 31 de diciembre de 2022, se utilicen en la generación de rentas gravadas.

Mediante Decreto Supremo N°266-2021-EF, se modifica el ISC aplicable a las bebidas no alcohólicas contenidas en el literal A del nuevo apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.

Mediante el Decreto Supremo N°225-2021-EF se modifican las normas para devoluciones por pagos realizados en forma indebida o en exceso, a fin de implementar el proceso de devolución a través del abono en cuenta corriente o de ahorros.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°000128-2021/SUNAT se sustituye el cuadro que obra en el párrafo 1.1 del artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°279-2019/SUNAT, a fin de extender hasta el 2022 el plazo para que los sujetos obligados deban emitir sus comprobantes de pago de manera electrónica a través del Sistema de Emisión Electrónica.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°000126-2021/SUNAT se modifica la normativa que regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible y a la venta de bienes, a fin de establecer que en determinados supuestos el comprobante de pago será el único documento que acreditará la cancelación de las percepciones correspondientes.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°000127-2021/SUNAT se aprueban las disposiciones para que el solicitante pueda presentar a través de SUNAT Virtual sus solicitudes de devolución vinculadas con el RERA, el ISC, el IVAP, la nueva emisión de NCN y de las NCN por el importe de los DCTP no utilizados; permitiendo que los solicitantes puedan optar por presentar sus solicitudes mediante el Formulario Virtual N°1649 - “Solicitud de devolución”.

El día 27 de agosto de 2021 se publicó la Resolución de Superintendencia N°000123-2021/SUNAT mediante la cual se dictan disposiciones para facilitar la declaración mediante el formulario virtual Declara Fácil 621 IGV – Renta Mensual a determinados sujetos que no se encuentran obligados a llevar su registro de ventas e ingresos en forma electrónica.

Se crea la Zona Franca de la Región Cajamarca (ZOFRACAJAMARCA) y se establecen exoneraciones en materia tributaria.

Mediante la Ley Nº31335 se perfecciona la asociatividad de los productores agrarios en cooperativas agrarias, estableciéndose diversas disposiciones en materia tributaria, tales como tasas especiales del IR, operaciones inafectas al IR e IGV, devolución del IGV, entre otros.

Se modifican las fechas a partir de las cuales se genera el expediente electrónico de devolución.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000112-2021/SUNAT, se dictan nuevas disposiciones para el llevado del Registro de Ventas e Ingresos en forma electrónica a fin de facilitar el cumplimiento de esta obligación a través del módulo RVIE, el cual pondrá a disposición de los deudores tributarios una propuesta de dicho registro.

Mediante la Resolución comentada se aprueban las disposiciones para la aplicación de la excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de deuda tributaria contenido en una resolución de pérdida del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento (RAF), régimen que fue aprobado por el Decreto Legislativo N°1487 en el marco de la emergencia sanitaria producida por el COVID-19, así como por otros conceptos, siempre que se cumplan con determinadas condiciones establecidas por la referida resolución.

Mediante la Ley Nº 31313, se crea un nuevo gravamen por el aumento del valor del suelo y se modifica la Ley de Tributación Municipal.

Mediante la referida Ley se realiza una Reforma Constitucional respecto al levantamiento del secreto bancario y la reserva tributaria, con la finalidad de fortalecer la lucha anticorrupción.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000089-2021/SUNAT se aprueban las disposiciones de uso para que las entidades públicas con sistemas de gestión documental integrados o no a la PIDE puedan acceder a la MPV-SUNAT.

Mediante Resolución N°05320-9-2021, el Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria la inaplicación de intereses y sanciones derivadas del incumplimiento del criterio establecido en la RTF N°02398-11-2021 referido al tratamiento tributario aplicable a los contratos de asociación en participación.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000087-2021/SUNAT se modifican diversos artículos de las Resoluciones de Superintendencia N°161-2015/SUNAT y 190-2015/SUNAT, con el objetivo de unificar el marco normativo que regula el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda por tributos internos y aduaneros, así como su correspondiente refinanciamiento, derogándose además el procedimiento específico “Aplazamiento y/o fraccionamiento Art. 36 Código Tributario” RECAPE.02.03 (versión 2).

Mediante Ley N°31248, entre otras disposiciones, se modifican los artículos 2° y 11° del Decreto Legislativo N°299, norma que regula los arrendamientos financieros, y se deroga el artículo 34° de la Ley N°30230, norma que estableció medidas tributarias y otros.

Mediante Resolución de Superintendencia N°000088-2021/SUNAT se incorpora al directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales y a los directorios de principales contribuyentes de la Intendencia Lima, Intendencias Regionales y Oficinas Zonales a los contribuyentes comprendidos en el Anexo N°1 de la resolución bajo comentario. Asimismo, se excluye de los mismos directorios a los contribuyentes comprendidos en los Anexos N°2 y 3 de la citada resolución (ver archivo adjunto).

Mediante Resolución de Superintendencia N°000086-2021/SUNAT se modifica la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia Nº000191-2020/SUNAT a fin de extender, hasta el 31 de diciembre de 2021, el plazo para que el Banco de la Nación pueda emitir, excepcionalmente, documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Mediante Decreto Supremo N°164-2021-EF, se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del Impuesto General a las Ventas a que se refiere el artículo 11 de la Ley N°29173.

Mediante la Ley N° 31225 se autoriza al sector privado y –excepcionalmente- a los gobiernos locales y regionales la adquisición y provisión de la vacuna contra el Coronavirus. En ese sentido, se permite que el gasto por la adquisición o importación de la referida vacuna sea deducible en la determinación del Impuesto a la Renta.

Se modifica la gradualidad aplicable a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario en el caso de aquellos deudores tributarios comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta o Régimen MYPE Tributario, o acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos netos del ejercicio anterior al de la declaración por la que se incurre en la referida infracción, no superen las 150 UIT.

Se establecen de forma temporal y por única vez hasta el 31.12.2021 supuestos en los que el saldo del RAF (Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT establecido en el Decreto Legislativo N°1487), puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.

Se incorpora al Sistema Integrado el Expediente Virtual los Expedientes Electrónicos de Devolución y se modifican disposiciones sobre la presentación virtual de escritos.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se aprobaron las normas referidas al régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria para el sector turismo y regulan canales adicionales para realizar el pago de la deuda materia de acogimiento a diversos aplazamientos y/o fraccionamientos.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se establece nuevas fechas máximas para presentar en el año 2021 la declaración de la información financiera para el intercambio automático de información.

Se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago para establecer la obligación de emitir facturas en las operaciones realizadas con cualquier Unidad Ejecutora o Entidad del Sector Público Nacional; asimismo, se designan como emisores electrónicos a los sujetos que realicen dichas operaciones.

El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que, para efectos del IR, la participación que recibe un asociado en un Contrato de Asociación en Participación califica como dividendo u otra forma de distribución de utilidades. En ese sentido señala que dicha participación estará gravada con dicho impuesto -como renta de segunda categoría- si el asociado es una persona natural o un ente distinto a una persona jurídica domiciliada en el país; por el contrario, si quien recibe la participación es una persona jurídica domiciliada en el país, el ingreso no estará gravado con el IR.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se disminuye la Tasa de Interés Moratorio mensual aplicable a las deudas tributarias en moneda nacional correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT a 0,90%.

Se modifica la Resolución de Superintendencia N°173-2013/SUNAT, que aprobó normas relativas al registro para el control de bienes fiscalizados.

Resolución de Superintendencia N°000031-2021/SUNAT

Mediante Ley N°31124, se modifica el Decreto Legislativo 1126 que establece medidas de control en los insumos químicos y productos fiscalizados, maquinarias y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas, a fin de fortalecer la lucha contra el crimen y mejorar la cooperación interinstitucional.

Mediante Resolución N° 019-2021/SUNAT, se aprueba la nueva versión del Programa de Declaración Telemática del Impuesto Selectivo al Consumo - Formulario Virtual N° 615.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se aprueba la nueva versión del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°0601, que estará a disposición de los interesados a partir del 12 de febrero de 2021, siendo de uso obligatorio a partir de dicha fecha. Asimismo, se modifica el formulario Declara Fácil 621 IGV-Renta mensual y el Anexo 1: Información de la Planilla Electrónica aprobado por la Resolución Ministerial N°121-2011-TR.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 000016-2021/SUNAT, publicada el 2 de febrero de 2021, se han otorgado facilidades para el cumplimiento de determinadas obligaciones tributarias ante la SUNAT a los deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2020, hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2 300 UIT (S/9,890,000.00), o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe, y cuyo domicilio fiscal, al 27 de enero de 2021, se encuentre ubicado en aquellos departamentos clasificados con Nivel de alerta extremo o Nivel de alerta muy alto.

Mediante la Resolución Ministerial N° 035-2021-EF/15 se actualizan los montos fijos vigentes aplicables a bienes sujetos al Sistema Específico del Impuesto Selectivo al Consumo, contenidos en el Nuevo Apéndice IV del TUO de la Ley del IGV e ISC.

Mediante el Decreto Supremo N°009-2021-EF se modifica el reglamento que regula el suministro de información financiera a la SUNAT para el combate de la evasión y elusión tributaria, en lo concerniente al umbral para efectuar dicho reporte y la periodicidad del mismo.

Se publicó el Convenio entre la República del Perú y Japón para evitar la doble tributación en relación con los impuestos sobre la renta y para prevenir la evasión y la elusión fiscal, y su Protocolo. Asimismo, mediante una Nota se estableció que el referido Convenio entrará en vigor el 29 de enero de 2021.

El día 07 de enero de 2021, mediante Edición Extraordinaria del Diario Oficial El Peruano se publicó la Resolución de Superintendencia N°000001-2021-SUNAT/700000 mediante la cual la SUNAT decide aplicar su facultad discrecional de no sancionar administrativamente determinadas infracciones tributarias incurridas hasta el 15 de marzo de 2020.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se aprueba la nueva versión del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°0601 que estará a disposición de los interesados a partir del 07 de enero de 2021, siendo de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

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MODIFICAN LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA EN LO QUE RESPECTA A RENTAS NETAS PRESUNTAS.

Se prorroga hasta del 31 de diciciembre de 2023 la vigencia de las exoneraciones contenidas en el artículo 19º de la Ley del Impuesto a la Renta.

Se prorroga hasta del 31 de diciciembre de 2021 la vigencia de beneficios y exoneraciones tributarias vinculados con el IGV.

Se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV a que se refiere el artículo 11º de la Ley Nº29173 que regula el Régimen de Percepciones del IGV.

Se dispone la devolución excepcional del ITAN del ejercicio gravable 2020 a solicitud y en un plazo no mayor de 30 días hábiles, a fin de mitigar el impacto de la economía nacional a consecuencia del COVID-29.

Mediante la Ley N°31110 se establecen diversos beneficios tributarios, como tasas especiales del IR, depreciación acelerada, acceso al régimen especial de recuperación anticipada del IGV, entre otros, en el marco del nuevo régimen laboral para el sector agrario y riego, agroexportador y agroindustrial.


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Mediante la norma bajo comentario se aprueba el Reglamento que regula el suministro de información financiera a la SUNAT para el combate de la evasión y elusión tributarias.

Se dictan disposiciones tributarias destinadas a reactivar el Sector Turismo tales como el establecimiento de deducciones adicionales de las rentas de cuarta y quinta categoría, por gastos relacionados con dicho sector.

Se modifica el Reglamento del ITAN a fin de facilitar la aplicación del crédito por ITAN contra los pagos a cuenta del IR, así como el crédito por pagos a cuenta del IR contra la cuota mensual del ITAN .

Se modifica la Resolución de Superintendencia Nº271-2019/SUNAT, que aprobó disposiciones y formularios para la Declaración Jurada Anual del IR e ITF; y, se establece el Cronograma para el ejercicio gravable 2020.

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Se establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y las fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2021.
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Se establecen disposiciones destinadas a flexibilizar las normativa sobre emisión electrónica, postergando las fechas para el cumplimiento de obligaciones relacionacionadas con el SEE; así como ampliando el plazo de suspensión del requisito para la autorización de la impresión, importación o generación mediante sistemas computarizados de documentos de contingencia.
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Mediante la Resolución N°06741-4-2020, se establece como criterio de observancia obligatoria que la notificación del requerimiento emitido al amparo del segundo párrafo del artículo 75° del Código Tributario, cuando ha vencido el plazo de fiscalización previsto por el artículo 62-A del citado código, es conforme a ley, en tanto se comunican con dicho requerimiento las conclusiones del procedimiento de fiscalización y no se solicita información y/o documentación adicional a la requerida.

Se aprueba la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2021, la cual ascenderá a S/ 4,400.00.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 067-2020/SUNAT, publicada el 5 de diciembre de 2020, se establece el acceso por parte del OSINERGMIN a la información del Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados creado por el Decreto Legislativo N° 1126, que dispuso medidas de control en los insumos químicos y productos fiscalizados, maquinarias y equipos utilizados para la elaboración de drogas ilícitas. Asimismo, se señaló la información a ser proporcionada al OSINERGMIN y la forma de acceso a la misma.

Se amplía el alcance del régimen de gradualidad aprobado por la Resolución de Consejo Directivo N° 158-2015-OS-CD, a infracciones vinculada con la presentación de la Declaración Jurada del Subsector Electricidad de la contribución a la Dirección General de Electricidad del Ministerio de Energía y Minas

Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 193-2020/SUNAT se incluye información adicional que debe contener el recibo por honorarios electrónico, la factura electrónica y la nota de crédito electrónica. Asimismo, se modifican los supuestos que contemplan la emisión de la nota de crédito electrónica. Por último, se reduce el plazo de envío de la factura electrónica regulado en el SEE - Del contribuyente, el SEE - SFS y el SEE - OSE, para que la SUNAT o el OSE, según corresponda, verifiquen el cumplimiento de las condiciones de emisión.

Mediante la norma bajo comentario se modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de incluir y excluir como bienes exonerados del Impuesto General a las Ventas diversas partidas arancelarias de fertilizantes.

Mediante la norma bajo comentario se establece el otorgamiento de subsidios para la recuperación del empleo formal en el sector privado.

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Mediante la norma bajo comentario se modifica la Resolución de Superintendencia N°252-2019/SUNAT, con el objeto de postergar la designación de diversas empresas supervisadas por la SBS como emisores electrónicos y modificar disposiciones vinculadas con el Reglamento de Comprobantes de Pago.

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Mediante la norma bajo comentario se modifica la Resolución de Superintendencia N°084-2016/SUNAT, que aprobó el Sistema Integrado del Expediente Virtual (SIEV), con el objeto de incorporar a dicho sistema los expedientes electrónicos de reclamación.

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Mediante Resolución N°000188-2020/SUNAT se aprueban disposiciones relativas al servicio de expedición de copias de documentos administrativos, aduaneros y/o tributarios que corresponden a los propios administrados y que se conservan y custodian en la SUNAT.


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Mediante la Ley N°31053 se aprueban, entre otros, la exoneración y reintegro del IGV en determinados supuestos, como medidas tributarias para el fomento de la lectura y el libro.

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Mediante la Ley N°31047, se aprueba la Ley de Trabajadoras y Trabajadores del Hogar, que establece diversas obligaciones a los empleadores de este nuevo régimen. Entre ellas, destacan las referidas a la emisión de comprobantes de pago y a las aportaciones a la seguridad social y sistema de pensiones.

Mediante el Decreto de Alcaldía N°14, se prorrogan hasta el 30 de noviembre de 2020 los beneficios para el cumplimiento de diversas obligaciones tributarias y no tributarias establecidos en la Ordenanza N°2259 de la Municipalidad Metropolitana de Lima.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°160-2020/SUNAT, se dictan disposiciones para facilitar el cumplimiento de obligaciones de los sujetos designados como emisores electrónicos que se encuentran obligados a emitir el recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP), relativas al envío del comprobante de pago electrónico SUNAT, así como la comunicación de baja y la emisión excepcional de documentos autorizados.

Mediante el Decreto Supremo N°286-2020-EF, se aprueba el listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV, al que se refiere el artículo 11° de la Ley N°29173, Ley que regula el régimen de percepciones del IGV y se dispone su publicación en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°155-2020/SUNAT, se prorroga el plazo para la presentación de la declaración jurada informativa Reporte País por País correspondiente al ejercicio 2019 hasta el último día hábil del mes siguiente a aquel en el que la SUNAT publique en su página web que el Perú ha aprobado la evaluación del estándar de confidencialidad y seguridad de la información requerido por la OCDE.

Mediante el Decreto Supremo N°285-2020-EF, se amplía el plazo para el acogimiento al Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT (RAF) hasta el 31.12.2020.

Mediante la Ley N°31046, se precisa que las organizaciones políticas deben registrar en sus libros de contabilidad información relativa a su financiamiento, sea este público directo o privado, según corresponda.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°154-2020/SUNAT, se amplía el uso de las notificaciones SOL para la notificación de todos los actos y comunicaciones previstas en el Código Tributario, así como para remitir comunicaciones y otros respecto de los cuales se requiera acreditar la fecha del depósito.

Se aprueba la nueva versión del PDT otras retenciones – Formulario Virtual Nº 617, la misma que estará a disposición a partir del 01.10.2020.

Mediante la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Nº 016-2020-SUNAT/70000, la SUNAT decide aplicar su facultad discrecional de no sancionar administrativamente la infracción tipificada en el numeral 10 del artículo 175º del Código Tributario, consistente en no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico.

Se establece un procedimiento permanente virtual para que determinadas personas naturales domiciliadas en el país que cuenten con DNI se inscriban en el RUC a través de SUNAT Virtual o el APP Personas SUNAT, y se conviertan así en usuarios de SUNAT Operaciones en Línea utilizando su número de DNI como código de usuario.

Mediante Resolución del Tribunal Fiscal N°03701-9-2020, se establece como criterio de observancia obligatoria que no corresponde exigir la presentación del Certificado de Residencia al momento de contabilizar el gasto o costo y realizar el pago del monto equivalente a la retención, a efectos de poder aplicar los beneficios contemplados en un Convenio para evitar la Doble Imposición.

Mediante Resolución N°000134-2020/SUNAT se amplía y regula la generación de la clave SOL desde SUNAT virtual o de un aplicativo.

Mediante el Decreto Supremo N°226-2020-EF se modifica el reglamento de la Ley de IGV respecto al procedimiento de devolución de impuestos a turistas, con la finalidad de mejorar su regulación estableciendo nuevas disposiciones que faciliten su implementación.

Se establecen nuevas fechas máximas para presentar las declaraciones financieras (Declaración Reporte Financiero-ECR) por los años 2018 y 2019, que las instituciones financieras deben proporcionar a la SUNAT, a fin de que se realice el intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las decisiones de la Comunidad Andina.

Mediante la Resolución Ministerial N°205-2020-EF/40 se aprueba el “Procedimiento para la notificación electrónica de los actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal y otros actos que faciliten la resolución de controversias”, tales como: (i) Resoluciones emitidas por los Vocales de las Salas Especializadas y por los Resolutores Secretarios de la Oficina de Atención de Quejas; (ii) Proveídos u Oficios; y (iii) Citaciones a informe oral, vinculadas a procedimientos de apelación, quejas y solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.

Se publica Resolución del Tribunal Fiscal Tribunal Fiscal N°02708-8-2020 que estableció como criterio de observancia obligatoria que la denuncia policial por pérdida o extravío de documentos presentada luego del inicio de la fiscalización no constituye prueba fehaciente para acreditar tal hecho.

Se aprueban las normas referidas al Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, establecido mediante Decreto Legislativo N°1487

La SUNAT, tomando en consideración las sucesivas prórrogas del Estado de Emergencia Nacional como consecuencia del COVID-19 y la nueva regulación del aislamiento social obligatorio (cuarentena), ha decidido aplicar su facultad discrecional de no sancionar las infracciones tributarias en que incurran determinados deudores tributarios entre el 16 de marzo y el 30 de junio de 2020.

Mediante la norma bajo comentario se modifica la Resolución N°042-2018/SUNAT en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de las existencias en determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica, así como diversas resoluciones de superintendencia para establecer la anotación independiente del Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico en registros de ventas e ingresos y de compras.

Mediante la norma bajo comentario se modifica la Resolución de Superintendencia N°084-2016/SUNAT, que aprobó el Sistema Integrado del Expediente Virtual (SIEV), con el objeto de incorporar a dicho sistema los expedientes electrónicos de acciones inductivas iniciadas mediante esquelas.

Se posterga hasta el 01 de enero de 2021 (i) la fecha en que los sujetos inscritos o los que deseen obtener su inscripción en el Registro de Proveedores de Servicios Electrónicos deben contar con la certificación ISO/IEC-27001; y, (ii) la fecha a partir de la cual los ciertos emisores electrónicos se encuentran obligados a utilizar el Sistema de Emisión Electrónica – Operador de Servicios Electrónicos (SEE- OSE) y/o el Sistema de Emisión Electrónica – SUNAT Operaciones en Línea (SEE – SOL).

Se aprueba el Reglamento del Régimen de aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias administradas por la SUNAT (RAF), establecido por el Decreto Legislativo N°1487. Asimismo, se amplía hasta 30 de setiembre de 2020 el plazo para la presentación de la solicitud del acogimiento al RAF.

Mediante Decreto Supremo N°151-2020-EF, se aprobó la relación de subpartidas nacionales que contienen los bienes considerados como mercancías sensibles al fraude para efectos del Régimen de percepciones del IGV.

Mediante Resolución N°000071-2020-PRE/INDECOPI, se aprobó la Directiva para la gestión de facturas negociables en el INDECOPI.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 099-2020/SUNAT, publicada el 30 de mayo de 2020, considerando la nueva ampliación del aislamiento social obligatorio hasta el 30 de junio de 2020, se amplían medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias para los deudores tributarios que no sean Principales Contribuyentes que, en el ejercicio gravable 2019 hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2300 UIT, de hasta 5000 UIT, o, de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen los referidos importes.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°098-2020/SUNAT, la SUNAT dispone la postergación de las fechas de designación como emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) de comprobantes de pago, respecto de las empresas del sistema financiero y de seguros y contribuyentes en general, de acuerdo con el monto de sus ingresos anuales.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°096-2020/SUNAT, la SUNAT dispone medidas adicionales en relación a las causales de pérdida de aplazamientos y/o fraccionamientos o refinanciamientos de deudas tributarias de tributos internos, a favor de los contribuyentes a los cuales se les haya otorgado estos beneficios hasta el 15 de marzo de 2020.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 090-2020/SUNAT, se establece un procedimiento especial para la obtención del código de usuario y/o clave sol a través de la APP Personas SUNAT. Asimismo, se prorrogan hasta el 09 de junio de 2020 los plazos de envío a la SUNAT de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica.

Mediante el Decreto Supremo N° 087-2020-PCM se prorrogan hasta el 10 de junio: (i) la suspensión del cómputo de los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y negativo; y, (ii) la suspensión del cómputo de plazos de inicio y tramitación de los procedimientos administrativos y procedimientos de cualquier índole, incluso los regulados por leyes y disposiciones especiales.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 085-2020/SUNAT se aprueban las normas necesarias para que los deudores tributarios puedan realizar el pago de la deuda tributaria declarada o contenida en valores, mediante los “Certificados de Inversión Pública Regional y Local – Tesoro Público”, “Certificados de Inversión Pública Gobierno Nacional – Tesoro Público” y los “documentos cancelatorios – Tesoro Público”.

Se establecen fechas máximas para presentar, en el año 2020, las declaraciones de información financiera (Declaración Reporte Financiero-ECR) que las instituciones financieras deben suministrar a la SUNAT, a fin de que se realice el intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina.
De esta manera, se prorrogan hasta julio de 2020 las fechas en las que las entidades financieras debían presentar la información correspondiente a los años 2018 y 2019.

Se establece, de manera excepcional y temporal: (i) un régimen especial de depreciación acelerada, con una tasa de 20% aplicable a edificios y construcciones que hayan sido fabricadas y/o adquiridas entre el 2020 y el 2022, principalmente; así como con tasas máximas de depreciación mayores, aplicables a determinados bienes (equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo; y vehículos de transporte terrestre); y, (ii) el incremento de los porcentajes de depreciación aplicables a bienes del activo fijo vinculados con el turismo y el transporte.
La depreciación regulada por el presente decreto legislativo se aplicará a partir del ejercicio gravable 2021.

Se crea el Régimen de Aplazamiento y/o Fraccionamiento (RAF) de las deudas tributarias administradas por la SUNAT, con la finalidad de aprobar facilidades de pago para los sujetos afectados por el Estado de Emergencia Nacional producido por el COVID-19.

Se aprueba un procedimiento temporal y adicional para que aquellos contribuyentes que requieran inscribirse en el RUC o reactivarlo puedan hacerlo a través de la mesa de partes virtual (MPV) de la SUNAT.

Se extiende de manera excepcional el plazo de arrastre de pérdidas bajo el sistema a) del artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta (que permite arrastrar el total de la pérdida por 4 ejercicios) únicamente para la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana registrada en el ejercicio gravable 2020 por contribuyentes domiciliados.

Se modifica el formulario Declara Fácil IGV Renta Mensual y se aprueba nueva versión del PDT N°621 IGV-Renta Mensual.

Se crea y regula la presentación de documentación a través de la Mesa de Partes Virtual de la SUNAT.

Se establecen disposiciones para la emisión electrónica de los Certificados de Inversión Pública Regional, Local, Gobierno Nacional y Documentos Cancelatorios, que soliciten las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Municipalidades,
Mancomunidades Municipales y Regionales, y las Universidades Públicas.

Se prorroga por 15 días hábiles la suspensión del cómputo de plazos de inicio y tramitación de procedimientos administrativos y de cualquier índole, incluso los regulados por leyes y disposiciones especiales, que se encuentran previstos en el artículo 28 del Decreto de Urgencia N°029- 2020. Esta prórroga se cuenta a partir del 7 de mayo de 2020.

El día 30 de abril de 2020 se publicó la Resolución de Superintendencia N°074-2020/SUNAT mediante la cual se establece que la presentación de las declaraciones elaboradas mediante PDT debe realizarse en todos los casos a través de SUNAT Virtual.

El día 29 de abril, mediante Edición Extraordinaria de “El Peruano”, se publicó el Decreto Legislativo N°1471, en el marco de las facultades delegadas al Poder Ejecutivo, mediante el cual se establecen reglas excepcionales para la determinación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta correspondiente a los meses de abril a julio del ejercicio 2020, con la opción de reducirlos o suspenderlos, según sea el caso del contribuyente.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 075-2020/SUNAT se prorrogan las fechas de vencimiento para las obligaciones tributarias de los meses febrero a junio, en virtud de la ampliación del aislamiento social obligatorio.

El día 28 de abril de 2020 se publicó el Decreto Supremo N°076-2020-PCM mediante el cual se prorroga el plazo de suspensión del cómputo de los plazos de tramitación de los procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y negativo por el término de 15 días hábiles.

El día 28 de abril de 2020, mediante Edición Extraordinaria de “El Peruano”, se publicó la Resolución de Superintendencia N°073-2020/SUNAT mediante la cual se postergan fechas de designación como emisores electrónicos y brindan facilidades a quienes hubiesen adquirido la calidad de emisor electrónico durante la vigencia del Estado de Emergencia Nacional o la adquieran en los meses próximos a su culminación.

Se modifica el Reglamento de la LIR, a fin de flexibilizar los requisitos para que los contribuyentes deduzcan gastos por desmedros de existencias.

Se modifica el Reglamento de la LIR, regulándose los métodos de valorización a tomar en consideración para calificar a una transacción como una enajenación indirecta de acciones gravada en Perú. También se modifica la determinación de la base imponible del IR originado por la referida enajenación indirecta.

Mediante Decreto Legislativo N°1463 se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2023 y se amplía el ámbito de aplicación del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas (RERA) para promover la adquisición de bienes de capital regulado en la Ley N° 30296.

Mediante el Decreto Legislativo N°1462, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2021 el plazo de la autorización a la SUNAT para ejercer funciones de Entidad de Registro o Verificación para el Estado Peruano, según lo regulado en la Cuarta Disposición Complementaria, Transitoria y Final de la Ley Nº 27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales.

Mediante Decreto Legislativo N°1463 se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2023 y se amplía el ámbito de aplicación del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas para promover la adquisición de bienes de capital regulado en la Ley N° 30296 (RERA-MYPES).

Mediante Resolución de Superintendencia N°069-2020/SUNAT, se prorrogan las fechas de vencimiento para las obligaciones tributarias del mes de febrero y marzo, en virtud de la ampliación del aislamiento social obligatorio.

Mediante Ordenanza N°2258, se fija la Tasa de Interés Moratorio (TIM) aplicable a deudas tributarias de la Municipalidad Metropolitana de Lima que administra o recauda el SAT.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 066-2020/SUNAT, publicada el 31 de marzo de 2020, se ha dispuesto reducir la Tasa de Interés Moratorio (TIM) aplicable a las deudas correspondientes a tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT y la tasa de interés para ciertas devoluciones que se realicen por pagos efectuados indebidamente o en exceso

Mediante Resolución de Superintendencia N° 067-2020/SUNAT, publicada el 31 de marzo de 2020, se han modificado las fechas de presentación de las solicitudes de libre disposición de los montos depositados en las cuentas a que se refiere el sistema de pago de obligaciones tributarias, que correspondía presentar en los primeros días del mes de abril de 2020 a fin de que sean presentadas una vez que termine el plazo para presentar las solicitudes dentro del procedimiento de emergencia regulado por la Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 064-2020/SUNAT, publicada el 30 de marzo de 2020, se aprobó el plazo y modo en que los empleadores del Sector Privado a que se refiere el Título III del Decreto de Urgencia N° 033-2020 deben comunicar a la SUNAT el Código de Cuenta Interbancaria (CCI) para efectos del abono en cuenta del subsidio para el pago de planilla establecido como parte de las medidas para reducir el impacto en la economía peruana, de las disposiciones de

prevención establecidas en la declaratoria de estado de emergencia nacional ante los riesgos de propagación del COVID-19.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 065-2020/SUNAT, publicada el 30 de marzo de 2020, considerando la prórroga del Estado de Emergencia Nacional hasta el 12 de abril de 2020, se amplían medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por declaratoria de emergencia nacional y ampliación del aislamiento social obligatorio para los deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019 hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2300 UIT, de hasta 5000 UIT, o, de más de 2300 UIT hasta 5000 UIT o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen los referidos

importes, así como las medidas relacionadas a aplazamientos y/o fraccionamientos o refinanciamientos de la deuda tributaria por tributos internos concedidos hasta el 15.03.2020.

Mediante la Ley N°31011, se delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar por el plazo de 45 días calendario la facultad de legislar en diversas materias -incluida la tributaria- para la atención de la emergencia sanitaria producida por el COVID-19.

Se modifica el cronograma de vencimientos para la Declaración Jurada Anual del IR e ITF para aquellos deudores tributarios que, en el ejercicio 2019, hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5,000 UIT (S/ 21’000,000), o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe.

Se amplía el plazo para la emisión de documentos autorizados sin utilizar el Sistema de Emisión Electrónica hasta el 31.05.2020.

Se prorroga el plazo para la declaración y pago del Aporte por Regulación del mes de febrero de 2020 hasta el último día hábil del mes abril de 2020.

Se faculta a la SUNAT a efectuar a favor de personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o quinta categorías las devoluciones de los pagos en exceso del IR que dispone la Ley N°30734 antes del último día de vencimiento del plazo establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del IR del ejercicio 2019.

Se modifica: (i) el Reglamento de la Ley N°30309, Ley que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica; y, (ii) el Decreto Supremo N°085-2018-EF que aprueba normas para la implementación de la devolución automática de impuestos pagados o retenidos a personas naturales, a que se refiere la Ley N°30734.

La SUNAT dispone la aprobación de los formatos para las comunicaciones que deben efectuarse para tener derecho a la deducción del impuesto a la renta pagado o retenido en el exterior por los dividendos o utilidades distribuidas y el impuesto a la renta pagado por la sociedad no domiciliada de primer y segundo nivel, a que se refiere el inciso f) del artículo 88 de la LIR, así como las condiciones para el envío de las mismas.

Mediante el Decreto de Urgencia N°029-2020, el Poder Ejecutivo, reconociendo que la propagación del coronavirus viene afectando las perspectivas de crecimiento de la economía global, y en particular, la economía peruana, ha decidido la aplicación de medidas complementarias destinadas al financiamiento de la micro y pequeña empresa y otras medidas para la reducción del impacto del COVID-19 en la economía peruana, entre las cuales se destaca la suspensión de los plazos de inicio y tramitación de los procedimientos administrativos.

La SUNAT, reconociendo que la declaratoria de Emergencia Sanitaria a nivel nacional y el aislamiento social obligatorio dispuesto por el Decreto Supremo N°044-2020-PCM ante el brote del COVID-19 puede generar el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales por causas no imputables a los deudores tributarios, ha decidido aplicar su facultad discrecional de no sancionar las infracciones tributarias en que estos incurran durante el Estado de Emergencia Nacional.

La SUNAT dispone medidas adicionales en relación con la pérdida de aplazamientos y/o fraccionamientos o refinanciamientos, la libre disposición de los fondos de la cuenta de detracciones, unidades ejecutoras y entidades del Sector Público Nacional y la prórroga de las fechas máximas de atraso del llevado de libros y registros vinculados a asuntos tributarios y libros y/o registros electrónicos, a fin de favorecer la disponibilidad de recursos y otorgar facilidades a los deudores tributarios ante el Estado de Emergencia Nacional.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°055-2020/SUNAT, se prorrogan las fechas de vencimiento para la declaración y pago de las obligaciones tributarias mensuales, fechas máximas de atraso del llevado de libros y registros vinculados a asuntos tributarios y libros y/o registros electrónicos y los plazos de envío a la SUNAT de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión Electrónica, así como la presentación de la Declaración Anual de Operaciones con Terceros – DAOT, para los deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019 hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2 300 UIT (S/9,660,000), o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe.

Mediante la Resolución de Superintendencia N ° 054-2020/SUNAT se modifica el cronograma de vencimientos para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta e Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2019.

Mediante la Resolución bajo comentario se modifica la Resolución de Superintendencia N°271-2019/SUNAT a fin de que aquellos sujetos que hubieren percibido rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías y determinen un saldo a su favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N°709 puedan presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta a través del “APP Personas SUNAT”.

Se aprueban las normas relativas a la Disposición de Transparencia prevista en el Decreto de Urgencia N°009-2019 sobre la aplicación de los incentivos tributarios del IR regulados en el Decreto Legislativo N°1188, a fin de promover las inversiones a través de los Fondos de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI).

Mediante Resolución N°030-2020/SUNAT se aprueba la nueva versión del Programa de Declaración Telemática del ISC - Formulario Virtual N°615.

Se actualizan los montos fijos vigentes aplicables a bienes sujetos al Sistema Específico del ISC.

Se publica Resolución del Tribunal Fiscal N°00222-1-2020 que estableció como criterio de observancia obligatoria que el requisito de “Cancelación del tributo” para acceder a la rebaja del 95% sólo es exigible cuando exista tributo por regularizar.

El Tribunal Fiscal establece que los créditos de origen tributario (deudas) de las empresas prestadoras sometidas al RAT, respecto de los cuales, dichas empresas gozan de la protección legal de su patrimonio, están conformados por las obligaciones que se han originado y/o generado hasta la fecha de la publicación de la resolución ministerial con la que se da inicio al RAT, debiéndose entender por originado o generado al momento del nacimiento de la obligación tributaria o a la fecha de comisión o detección de la infracción tributaria, según corresponda.

Se modifican los requisitos para verificar la presencia bursátil de valores mobiliarios a fin de acceder a la exoneración del Impuesto a la Renta.

Mediante el Decreto Supremo N°402-2019-EF se modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta i) excluyéndose al óxido de cinc del Anexo 2 del mencionado cuerpo normativo y ii) se establecen condiciones para la modifica el límite anual para la deducción adicional de gastos de las rentas de cuarta y quinta categorías.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°271-2019/SUNAT se aprueban disposiciones y formularios para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta e Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2019.

Mediante el Decreto Supremo N°405-2019-EF se modifica el límite anual para la deducción adicional por proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica y mediante el Decreto Supremo N°406-2019-EF se fija el monto máximo total deducible y las reglas aplicables a dicho límite.

Se modifica el Reglamento del Título Noveno de la Ley General de Minería, referido a las Garantías y Medidas de Promoción a la Inversión en la actividad minera, con la finalidad de adecuar sus disposiciones a las contenidas actualmente en la referida Ley y de establecer reglas para la distribución de gastos comunes.

Se establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias (declaración y pago de tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, entre otros), y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2020.

El día 24 de diciembre de 2019 se publicó el Decreto Supremo N°199-2019-PCM, que aprueba la alícuota para la determinación del Aporte por Regulación aplicable a las entidades bajo supervisión del Osinergmin en el sector energético y de hidrocarburos para los años 2020,2021 y 2022.

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El día 24 de diciembre de 2019 se publicó el Decreto Supremo N°200-2019-PCM, que aprueba para los años 2020,2021 y 2022 la alícuota para la determinación del Aporte por Regulación aplicable a las entidades bajo supervisión del Osinergmin en el sector minero.

Mediante la Resolución de Superintendencia se incorpora al Sistema Integrado del Expediente Virtual los expedientes electrónicos de los procedimientos de fiscalización definitiva y parcial distintos al regulado por el artículo 62-B del Código Tributario y determinadas actuaciones.

Se aprueba la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2020, la cual ascenderá a S/ 4,300.00 (Cuatro Mil Trescientos y 00/100 Soles).

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Se modifica el T.U.O de la LIR, las normas vinculadas con la declaración del Beneficiario Final, así como las normas vinculadas con la devolución automática de impuestos pagados o retenidos en exceso a favor de personas naturales.

Se prorroga la vigencia de los beneficios y exoneraciones tributarias del IGV aplicable a: (i) las operaciones contenidas en los Apéndices I y II del T.U.O de la LIGV; (ii) la emisión de dinero electrónico de acuerdo con lo dispuesto en la Ley N° 29985, Ley que regula las características básicas del dinero electrónico como instrumento de inclusión financiera; y (iii) la devolución de impuestos que gravan las adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros, establecida en el Decreto Legislativo 723 (Decreto de Urgencia N°024-2019).

Se modifica el Reglamento de LIR con relación a la deducción del crédito indirecto y el Reglamento que establece la información financiera que se debe suministrar a la SUNAT en el marco del intercambio automático de información conforme a lo acordado en los tratados internacionales y en las Decisiones de la Comisión de la Comunidad Andina.

Se establecen deducciones al Impuesto a la Renta por donaciones de dinero a proyectos cinematográficos.

Se prorroga la vigencia de las Leyes N°27623 y N°27624, que establecen el Régimen de Devolución Definitiva del IGV e IPM para los titulares de las actividades minera y de hidrocarburos en la etapa de exploración, respectivamente; y modifican TUO de la Ley General de Minería, en lo que respecta al llevado de la contabilidad en moneda extranjera.

Se amplía la emisión electrónica de diversas empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), modificando diversas disposiciones referidas al Sistema de Emisión Electrónica y el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Mediante la Resolución de Superintendencia en referencia se modifican la normativa sobre la liquidación de compra electrónica y el Reglamento de Comprobantes de Pago, a fin de fortalecer el control en relación con la liquidación de compra electrónica, modificar plazos y brindar facilidades para su emisión.

Mediante el Decreto de Urgencia en referencia, se establece que la población sin cobertura de seguro en el territorio nacional se podrá afiliar a la Institución Administradora de Fondos de Aseguramiento en Salud Seguro Integral de Salud IAFAS – SIS y se le otorga a la SUNAT la facultad de recaudar las aportaciones respectivas.

Mediante Decreto Supremo N°334-2019-EF, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” se suspendió temporal y parcialmente la aplicación del Decreto Supremo N° 268-2019-EF, que aprobó las listas de insumos químicos, productos y sus subproductos o derivados que son objeto de control, y definió los bienes fiscalizados considerados de uso doméstico y artesanal, conforme lo establecido en la normativa de IQBF, a fin que los usuarios cumplan con inscribirse y/o actualizar su información en el Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados.
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Se modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Código Tributario

Mediante el Decreto de Urgencia N°010-2019, se modifican diversas disposiciones de la Ley N°30309, que otorgó una deducción adicional al Impuesto a la Renta por gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica, vinculados o no al giro del negocio de la empresa, que cumplan con determinados requisitos.

Se prorrogan hasta el 31.12.2022 los incentivos tributarios otorgados mediante el Decreto Legislativo N°1188, respecto al tratamiento del IR e Impuesto de Alcabala aplicable a los Fondos de Inversión en Rentas de Bienes Inmobiliarios – FIRBIS

Mediante la Resolución de Superintendencia N°217-2019/SUNAT, se aprueba la versión 4.0 del Programa de Declaración Telemática (PDT) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) – Formulario Virtual N°615.

Mediante Resolución de Superintendencia N°216-2019/SUNAT, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” se modificó la Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT, que aprobó las normas relativas a la aplicación del SPOT, a fin de optimizar el depósito de las detracciones en el Banco de la Nación para agilizar el envío a la SUNAT de la información de los montos depositados y disminuir errores en la información consignada en las constancias de los depósitos.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°210-2019/SUNAT se regula la forma y condiciones para la comunicación del código de cuenta interbancario y el procedimiento para su validación a que se refiere el Decreto Supremo N°155-2011-EF, norma que regula la devolución de pagos indebidos o en exceso del Saldo a Favor Materia de Beneficio, reintegro tributario para la región selva y del reintegro tributario mediante abono en cuenta corriente o de ahorros.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°214-2019/SUNAT se modifican diversas disposiciones de la Resolución de Superintendencia N°266-2004/SUNAT, vinculadas con el SPOT aplicable al impuesto a la venta de arroz pilado.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°211-2019/SUNAT se modifica la Resolución de Superintendencia N°014-2008/SUNAT que regula la notificación de los actos administrativos por medios electrónicos. Asimismo, se incorporan diversos actos administrativos que pueden ser notificados por medios electrónicos.

Mediante el Decreto de Urgencia N°005-2019 se modifica la Ley N°30341, que aprobó la Ley que fomenta la liquidez e integración del mercado de valores, prorrogándose la exoneración del Impuesto a la Renta establecida respecto de las rentas provenientes de la enajenación de diversos valores hasta el 31 de diciembre de 2022. Asimismo, se modifican los límites previstos en dicha norma para determinar si los valores tienen presencia bursátil.

Mediante Resolución de Superintendencia N°207-2019/SUNAT, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” se modificó la Resolución de Superintendencia N°173-2013/SUNAT, que aprobó las normas relativas al Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados, a fin de (i) incorporar disposiciones sobre la modificación o actualización de oficio de la información de dicho registro e (ii) incluir otros supuestos en los que la SUNAT, de oficio, da de baja a la inscripción del usuario.

Mediante Resolución de Superintendencia N°206-2019/SUNAT, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” se aprobó el nuevo Sistema de Emisión Electrónica para Empresas Supervisadas (SEE – Empresas Supervisadas), y, en consecuencia, se modificaron las normas sobre emisión electrónica y el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Mediante Resolución de Superintendencia N°208-2019/SUNAT, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” se aprobaron disposiciones con la finalidad de que los contribuyentes que soliciten la devolución de retenciones del IGV no aplicadas, de percepciones del IGV no aplicadas y de otros pagos indebidos o en exceso de deuda tributaria, de acuerdo con lo establecido en la referida Resolución, puedan presentar su solicitud a través de SUNAT Virtual.

El Tribunal Fiscal estableció como precedente de observancia obligatoria que tanto el empleador como el trabajador están legitimados a solicitar la devolución de sumas previamente retenidas indebidamente y/o en exceso y entregadas al fisco por concepto de Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones por el agente de retención.

El Poder Ejecutivo, mediante Decreto de Urgencia ha prorrogado hasta el 15 de octubre de 2020 los beneficios tributarios para el fomento de la actividad editorial contemplados en la Ley N°28086 (Ley de Democratización del Libro y de Fomento de Lectura – “Ley del Libro”).

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El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que, si bien el deudor tributario no puede efectuar la compensación automática del saldo a favor del Impuesto a la Renta con deudas distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica una prohibición para que, a solicitud de parte, la Administración efectúe la referida compensación.

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Aprueba el Sistema Integral de Recepción e Intercambio Automático de Información y modifican la forma y condiciones establecidas para la presentación de la declaración jurada informativa que contenga el Reporte País por País, para aquellos contribuyentes sujetos a normas de precios de transferencia que formen parte de un grupo multinacional.

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Se establecen la forma, plazo y condiciones para la declaración del beneficiario final y se dictan disposiciones para que los notarios verifiquen dicha presentación e informen a la SUNAT el incumplimiento de los sujetos obligados.

Se modifican disposiciones con relación al pago de la deuda tributaria a través de SUNAT VIRTUAL o utilizando el número de pago SUNAT-NPS.

El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que la sola interposición de una acción de amparo no suspende la aplicación de una norma o la ejecución de un acto administrativo puesto que para ello se requiere de una medida cautelar firme que suspenda los efectos de las normas o de los actos administrativos, según sea el caso, contra los cuales se ha recurrido en vía de amparo.

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Mediante la Resolución de Superintendencia comentada se dictan disposiciones para la presentación de la declaración y el pago mensual que debe realizar el agente de percepción del impuesto al consumo de las bolsas de plástico; y se establece que el registro de ventas e ingresos y el registro de compras, que se encuentran obligados a llevar los contribuyentes del IGV, deben contener la anotación del impuesto al consumo de las bolsas de plástico.

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El Tribunal Fiscal establece como criterio de observancia obligatoria que si en el curso de un procedimiento de fiscalización, la Administración Tributaria ha efectuado observaciones que han sido recogidas por el deudor tributario mediante la presentación de una declaración jurada rectificatoria que ha surtido efectos y, posteriormente, la Administración notifica, como producto de dicha fiscalización, una resolución de determinación considerando lo determinado en dicha declaración jurada rectificatoria, tales observaciones no constituyen reparos efectuados por la Administración y por tanto, no son susceptibles de controversia.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°157-2019/SUNAT se dispone la notificación electrónica de determinados actos administrativos y comunicaciones a los usuarios de bienes fiscalizados en el marco de lo regulado mediante el Decreto Legislativo N°1126, que estableció las medidas de control en los insumos químicos y productos fiscalizados, maquinarias y equipos utilizados parala elaboración de drogas ilícitas.

Se establecen la forma y condiciones en que el sujeto fiscalizado debe declarar, en el procedimiento de fiscalización definitiva correspondiente, los datos de todos los involucrados en el diseño o aprobación o ejecución de los actos, situaciones o relaciones económicas que podrían originar la aplicación de la norma anti-elusiva general.

Se dictan las normas necesarias para la implementación, organización y funcionamiento del Comité Revisor que, en el procedimiento de fiscalización definitiva correspondiente, emite opinión sobre la existencia de elementos suficientes para aplicar la norma anti-elusiva general.

Se eliminan algunos requisitos de los procedimientos administrativos relacionados a la inscripción, baja y modificación o actualización de información en el Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados.

Tal eliminación se efectúa en el marco del Decreto Supremo N°118-2019-PCM, norma en virtud de la cual se ratificaron los procedimientos administrativos de las entidades del Poder Ejecutivo (como los procedimientos administrativos de la SUNAT vinculados al Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados) que requerían de la emisión de una medida simplificadora.

A efectos de que la SUNAT pueda contar con la información necesaria para administrar el Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico, se modifica la normativa que regula la emisión de comprobantes de pago y documentos vinculados a estos -que incluye la normativa sobre emisión electrónica- para incorporar nuevos requisitos mínimos en la factura, la boleta de venta, los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, la nota de crédito y la nota de débito.

Además, para que los emisores electrónicos cuenten con un plazo razonable para adecuar sus sistemas y procesos, de forma temporal, son exceptuados del cumplimiento de tales requisitos mínimos y de la inclusión en el resumen diario de boletas de venta y notas electrónicas de un ítem específico para señalar el importe total del Impuesto al Consumo de las Bolsas de Plástico.

Aprueban forma de pago de la deuda tributaria por tributos internos, contenida en órdenes de pago y/o resoluciones, a través del portal o aplicativo de los bancos habilitados. Asimismo, aprueban el Formulario Virtual N° 1668 - pago de valor.

Mediante Ley N°30978 se incorporan disposiciones referidas a la exportación de arroz pilado y los bienes comprendidos en las Subpartidas Nacionales 1006.20.00.00, 1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00. Al respecto, se ha establecido: (i) la inafectación al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado en cuanto a la exportación de dichos bienes; (ii) el derecho a la devolución de dicho impuesto a cargo de los sujetos que realicen su exportación; y, (iii) la aplicación de los artículos 34, 35 y 36 del TUO de la Ley de IGV e ISC, para efecto del IGV pagado por la adquisición o por la importación de bienes y servicios, o contratos de construcción por parte de los sujetos del impuesto que realicen la exportación de tales bienes.

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La referida Resolución de Superintendencia flexibiliza las obligaciones vinculadas con la emisión de comprobantes de pago electrónicos y otros.

La referida Resolución de Superintendencia aprueba una nueva versión del Programa de Declaración Telemática (PDT) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) – Formulario Virtual N°615, cuyo uso es obligatorio desde el 01 de julio de 2019.
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La Resolución de Superintendencia N°132-2019/SUNAT en su Anexo N°1, Anexo N°2 y Anexo N°3, que forman parte integran de la misma, establecen el procedimiento para la presentación y tramitación de las denuncias por presuntos actos de corrupción en la SUNAT y regulan el procedimiento para la presentación y otorgamiento de solicitudes y medidas de protección al denunciante, en caso se soliciten y sancionar las denuncias realizadas de mala fe.

Mediante la Resolución N° 130-2019/SUNAT, se modifican la Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT, que aprueba las normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de incorporar a dicho sistema los siguientes bienes:

Mediante el Decreto Supremo comentado se modifica el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a diversos productos y se reduce a 26 UITs el límite del costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio de los vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración, cuyos gastos son deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

Mediante la Resolución bajo comentario se modifica la metodología y procedimiento necesarios a efectos de aplicar los factores de actualización monetaria de los montos fijos del Sistema Específico del Impuesto Selectivo al Consumo.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°115-2019/SUNAT modifican periodos para el uso de determinados Formularios en el servicio Mis declaraciones y pago, que fue aprobado mediante la Resolución de Superintendencia N°335-2017/SUNAT.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°118-2019/SUNAT se modifican diversos artículos de la Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT, que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°114-2019/SUNAT se modifican diversas normas vinculadas con la boleta de venta electrónica y algunos aspectos del SEE-OSE, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones y tributarias, así como optimizar el control de la función que cumple el SEE-OSE.

Se han aprobado los parámetros de fondo y forma que se encuentran dentro del ámbito de aplicación de los párrafos segundo al quinto de la norma anti-elusiva general establecida en la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario (en adelante, “Cláusula Anti-elusiva General” o “CAG”), con los cuales la SUNAT podrá aplicar la referida norma a partir del 07.05.2019.
De esta manera, se levanta la suspensión de la facultad de la SUNAT para aplicar la referida CAG, que fue establecida por artículo 8° de la Ley N°30230 (Ley que establece medidas tributarias, simplificación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país).

Se establecen criterios de observancia obligatoria relacionados con la aplicación del tipo de cambio en la determinación del costo computable de acciones y participaciones, en los casos de aumento de capital (i) por capitalización de créditos otorgados en moneda extranjera; y, (ii) por nuevos aportes acordados en moneda nacional y cancelados en moneda extranjera.

La SUNAT establece supuestos en los que no impondrá las multas vinculadas a las infracciones por (i) no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la obligación tributaria en los plazos establecidos o (ii) por presentarla sin tener en cuenta la forma u otras condiciones establecidas por la Administración Tributaria, referidas, en ambos casos, a la Declaración Jurada Anual del IR.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°054-2019/SUNAT se prorrogan – en determinados casos - los plazos para presentar la Declaración Jurada Informativa Reporte País por País (Formulario Virtual N°3562) correspondiente a los ejercicios 2017 y 2018.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°051-2019/SUNAT se aprueban diversas facilidades para los deudores tributarios cuyo domicilio fiscal se encuentre ubicado en las zonas declaradas en estado de emergencia por desastres naturales.

Se modifican diversas disposiciones referidas al Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente (SEE-Del contribuyente), Sistema de Emisión Electrónica SUNAT Operaciones en Línea (SEE-SOL) y Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servicios Electrónicos (SEE-OSE).

Aprueban nueva versión 2.6 del PDT Otras Retenciones - Formulario Virtual N°617.

Se modifica la Resolución de Superintendencia N°036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario virtual para la declaración y pago de renta de segunda categoría.
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Se aprueba la nueva versión del PDT Planilla Electrónica PLAME, Formulario Virtual N° 0601 y se modifican los Anexos de la Resolución Ministerial N° 121-2011-TR, que contienen la información de la planilla electrónica, las tablas paramétricas y la estructura de los archivos de importación.
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Mediante la referida Resolución de Superintendencia se aprueban disposiciones y formularios para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta e Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2018.

Mediante la referida Resolución de Superintendencia se designan nuevos emisores electrónicos, se amplían las operaciones sujetas a emisión electrónica y se modifican las Resoluciones de Superintendencia que regulan el SEE, SEE-SOL, SEE-Del Contribuyente, SEE-OSE, el Reglamento de Comprobantes de Pago y Programa de Envío de Información.

Se modifican el Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos y la Resolución de Superintendencia N°190-2015/SUNAT, que regula el otorgamiento excepcional de un nuevo aplazamiento y/o fraccionamiento a los saldos de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogidas.

Se reglamenta el Decreto Legislativo N°1372 en lo referido al detalle de la información que debe ser declarada sobre el beneficiario final, así como los mecanismos para obtener y conservar la información actualizada sobre el mismo.

Se aprueba un nuevo formulario virtual que permite a las entidades sin fines de lucro calificadas como perceptoras de donaciones por la SUNAT y los beneficiarios deportivos que reciben donaciones de mecenas deportivos, declarar la información relativa al dinero, bienes y servicios recibidos y su aplicación, así como se establecen los plazos y condiciones para su presentación.

Se dictan disposiciones para la deducción adicional de gastos sobre de las rentas de cuarta y quinta categorías y modifica diferentes normas relacionadas con comprobantes de pago.

Se establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias (declaración y pago de tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, entre otros), y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2019.

Se aprueba el PLE Versión 5.3; y, se modifica la Resolución de Superintendencia N°042-2009/SUNAT en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de las existencias en determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica.

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR, en lo relativo a la imputación de rentas de primera categoría e ingresos y gastos de tercera categoría, según el criterio del devengado.

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR, en lo relativo a la enajenación indirecta de acciones y la deducción de intereses por deudas.

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR, en lo que respecta a la modificación del tratamiento de los países o territorios de baja o nula imposición, a la incorporación de los conceptos de países o territorios no cooperantes y de regímenes fiscales preferenciales; y, al tratamiento aplicable a las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, local o de destino (sexto método).

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR, en lo relativo a las reglas aplicables a los servicios intragrupo y al tratamiento de los pagos cuenta por rentas de segunda categoría obtenidas por enajenación de valores.

Se modifica el Reglamento de la Ley N°30532, Ley que Promueve el Desarrollo de Capitales y del Decreto Legislativo N°1188, que otorga incentivos fiscales para promover los fondos de inversión en bienes inmobiliarios.

Se aprueba el Reglamento del ISC a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, que será de aplicación a las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentren en explotación.

Se posterga al 01.01.2020 la obligación de ciertos emisores electrónicos de colocar solo el Código QR en la representación impresa de comprobantes de pago; así como se establecen supuestos adicionales de envío para informar los comprobantes de pago y documentos emitidos sin utilizar el Sistema de Emisión Electrónica – SEE.

Se modifica el artículo 19° de la Ley del IR, prorrogándose el periodo de vigencia de las exoneraciones listadas en dicho artículo hasta el 31.12.2020, con la excepción de la exoneración establecida en el inciso b) de dicho artículo, referida a la exoneración de las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro que cumplan con los requisitos de ley, la que se mantendrá vigente hasta el 31.12.2019.

Se prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de las exoneraciones al IGV contenidas en los Apéndices I y II de la Ley del IGV y la aplicable a la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico. Asimismo, se prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de determinados regímenes especiales de devolución del IGV e IPM.

Se prorroga por única vez, hasta el 31.12.2019 la exoneración del IGV por la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se refiere la tercera disposición complementaria de la Ley N°27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Dejan sin efecto para el departamento de Loreto a partir del 01.01.2019: (a) el reintegro tributario del IGV para la región selva regulado por el Capítulo XI de la Ley del IGV; y (b) la exoneración del IGV por la importación de bienes que se destinen al consumo de la Amazonía a que se refiere la tercera disposición complementaria de la Ley N°27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

Se aprobó la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2019.

Se prorroga el plazo para presentar el Reporte País por País correspondiente al ejercicio 2017, para aquellos contribuyentes domiciliados en el país, integrantes de un grupo multinacional cuya matriz es no domiciliada, que se encuentren dentro del supuesto descrito en el num. 2 del inc. b) del art. 116° del Reglamento de la LIR.

Se realizan modificaciones al Reglamento de la LIR con la finalidad de adecuar dicho Reglamento a las modificaciones establecidas en el Decreto Legislativo N°1381, inclusión de nuevos gastos deducibles y la exclusión del uso de medios de pago para determinados gastos.

Se modificó el Reglamento de la Ley del IGV e ISC en relación al requisito de inscripción del exportador en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT, respecto del supuesto de exportación referido a la prestación del servicio que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del IR a favor de una persona no domiciliada en el país.

Se precisan los alcances de la Sentencia recaída en el Expediente N°04082-2012-PA/TC, con relación a la vulneración del derecho de recurrir en sede administrativa y al principio de razonabilidad, en los casos de capitalización de intereses y cobro de intereses moratorios cuando el trámite del procedimiento contencioso tributario excede el plazo legal establecido por razones ajenas al administrado.

Se otorgan facilidades al emisor electrónico por determinación de la SUNAT para solicitar la autorización de impresión y/o importación de documentos y otros.

Se regulan nuevos supuestos de concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión por otros medios.

Se establecen disposiciones referidas al SEE-OSE. Dentro de estas disposiciones, se encuentra el uso obligatorio del SEE-OSE y/o el SEE-SOL (Sistema de Emisión Electrónica SUNAT Operaciones en Línea) y la posibilidad de los emisores electrónicos de validar su factura electrónica, entre otros.

Mediante la Ley comentada se prorroga por un año la vigencia de los beneficios tributarios previstos en los artículos 18°, 19° y 20° de la Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura.

Mediante la Resolución de Tribunal Fiscal N°06888-7-2018 se estableció como precedente de observancia obligatoria que los titulares de la actividad minera que adquieran inmuebles comprendidos en concesiones mineras están inafectos al pago del Impuesto de Alcabala si el inmueble adquirido no se encuentra en zona urbana.

Se prorroga el uso opcional de determinados PDT y formularios Declara Fácil a que se refiere la única disposición complementaria transitoria de la Resolución de Superintendencia N° 335-2017-SUNAT, la misma que creó el servicio Mis Declaraciones y pagos que permite al deudor tributario acceder a los formularios declara fáciles aprobados por dicha resolución para elaborar sus declaraciones determinativas y presentarlas por dicho medio a la SUNAT, pagar su deuda tributaria y consultar sus declaraciones presentadas y pagos efectuados a través del citado servicio.

Modifican el Reglamento de la Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado, estableciendo disposiciones para la aplicación del mecanismo de Obras por Impuestos.

Se modifica el Decreto Legislativo N°1252, Decreto Legislativo que crea el Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones y deroga la Ley N°27293, Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública.

Se modifica la Ley N°26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, a fin de perfeccionar el supuesto ya reconocido de suministro de información financiera de parte de las empresas del sistema financiero a la SUNAT, respetando los derechos y principios previstos en la Constitución Política del Perú, entre ellos, el secreto bancario.

El citado Decreto Legislativo incorpora la definición de devengado en la Ley del Impuesto a la Renta.

Se modifica la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido a las siguientes materias: (i) enajenación indirecta de acciones o participaciones; (ii) definición de establecimientos permanentes; (iii) crédito directo e indirecto; y, (iv) tratamiento aplicable a la deducción de gastos por intereses.

El citado Decreto Legislativo incorpora los ingresos provenientes de las transferencias de los derechos de cobro originados en contratos de APP como renta inafecta del Impuesto a la Renta.

Se modifica la Ley del IGV e ISC, incorporando a los juegos de casino y máquinas tragamonedas dentro de los supuestos gravados con el ISC, como parte del concepto de juegos de azar y apuestas.

Se modifican los siguientes Regímenes especiales de devolución del IGV: (i) Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV; (ii) Reintegro Tributario para las empresas concesionarias de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos en etapa preoperativa; y, (iii) Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV que promueve la adquisición de bienes de capital.

Dictan disposiciones con el objeto de brindar mayores garantías a los contribuyentes en la aplicación de la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, así como, dotar a la Administración Tributaria de herramientas para su efectiva implementación.

Mediante dicho Decreto Legislativo, se modifican diversas normas relacionadas a procedimientos tributarios y reglas aplicables al Tribunal Fiscal contenidas en el Código Tributario.

Mediante el presente Decreto Legislativo se modifica el régimen de infracciones y sanciones vinculado a comprobantes de pago, libros y registros físicos y electrónicos contenido en el Código Tributario.

Se realizan modificaciones a la Ley del IGV e ISC a fin de garantizar su correcta aplicación en lo que respecta a la determinación y ámbito de aplicación del impuesto, así como a la Ley del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), a fin de optimizar la operatividad de dicho sistema y evitar el uso indebido del fondo de detracciones.

Modifican la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía con la finalidad de fomentar la utilización de los medios de pago de las empresas del sistema financiero en las operaciones de comercio exterior, a fin de combatir los delitos de lavado de activos y la subvaluación de mercancías.

Mediante la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°002-2018-EF/30 se oficializa la versión 2018 de las Normas Internacionales de Información Financiera detalladas en su Anexo, la modificación a la NIC 19 – Beneficios a los Empleados, y el Marco Conceptual para la Información Financiera, las mismas que serán publicadas en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas y cuya entrada en vigencia será señalada en cada una de dichas publicaciones.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°199-2018/SUNAT se incorporan a los expedientes electrónicos del procedimiento de fiscalización parcial electrónica al Sistema Integrado del Expediente Virtual (SIEV).

Modifican el denominado “sexto método”, regulado a partir del segundo párrafo del método del precio comparable no controlado, el mismo que es aplicable a las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo los de instrumentos financieros derivados, o con precios que se fijan tomando como referencia las cotizaciones de los indicados mercados.

Se modifica la Ley del IR a fin de incluir modificaciones en el IR de tercera categoría: (i) modificación al Sexto Método (ver Informativo) y (ii) ampliar disposiciones relativas a países o territorios de baja o nula imposición a países o territorios no cooperantes o sujetos a regímenes fiscales preferenciales. Asimismo, se modifica el IR de personas naturales, eliminando como gasto deducible de rentas del trabajo los intereses por créditos hipotecarios y estableciendo la obligación de efectuar pagos a cuenta por la enajenación de valores no sujeta a retención.

Establecen la aplicación del Código Tributario a las infracciones y sanciones a Operadores de Servicios Electrónicos.

Modifican el Texto Único de Procedimiento Administrativos (TUPA) de la SUNAT en 3 procedimientos administrativos. Se adjunta tanto el texto de la norma publicada como su Anexo disponible en la página web del Diario Oficial El Peruano, sección Normas Legales.

La citada Resolución modifica el Anexo de la Resolución de Superintendencia N°014-2008/SUNAT, que regula la notificación de los actos administrativos por medios electrónicos, incorporando nuevos actos administrativos que serán notificados a través de Notificaciones SOL.

Se modifica la Ley del IR, estableciéndose nuevas reglas para los contribuyentes de tercera categoría, respecto de la deducción de gastos por servicios intragrupo y otros conceptos pagados a sujetos no domiciliados.

Se establecen diversas disposiciones para que las personas jurídicas, patrimonios autónomos, contratos de colaboración empresarial o trust informen quién es la persona natural que califica como beneficiario final, así como las correspondientes acciones de control sobre dicho beneficiario.

Se modifica el tratamiento aplicable al FIBRA (Fideicomiso de Titulización para la Inversión en Renta de Bienes Raíces), al FIRBI (Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles) y a las transferencias de facturas negociables.

Con la finalidad de promover y regular el uso generalizado de comprobantes de pago electrónicos y simplificar las obligaciones de los contribuyentes, se modifica la Ley de Firmas y Certificados Digitales (Ley N°27269) y la Ley Marco de Comprobantes de Pago (Decreto Ley N°25632), introduciendo disposiciones sobre emisión de certificados digitales y representación de comprobantes de pago y documentos relacionados.

Se prorroga la entrada en vigencia de la Resolución de Superintendencia N°181-2018/SUNAT al 01.09.2018, con la finalidad de que el emisor electrónico determinado por la SUNAT cuente con un plazo adicional para la adecuación al nuevo procedimiento ante SUNAT como consecuencia de la utilización del formulario virtual N°816.

Mediante la Resolución N°180-2018/SUNAT establecen disposiciones vinculadas a los procedimientos de nulidad de oficio y fiscalizaciones vinculados al Régimen Temporal y Sustitutorio del Impuesto a la Renta (“Régimen de Amnistía”), así como para el pago derivado de la diferencia en las tasas aplicables.

Mediante Decreto Legislativo N°1361 se modifican diversas disposiciones de la Ley N°29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado, con la finalidad de impulsar el financiamiento y ejecución de proyectos mediante el mecanismo de obras por impuestos.

Mediante la Resolución de Tribunal Fiscal N°02162-Q-2018 se estableció como precedente de observancia obligatoria que la ampliación de un procedimiento de fiscalización parcial a un procedimiento de fiscalización definitivo debe efectuarse antes de cumplirse 6 meses del plazo de fiscalización parcial.

Mediante la Ley N°30823, se delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, entre otras, en materias tributaria y aduanera por el plazo de 60 días calendario, que vence el 17.09.2018.

El Tribunal Fiscal en la Resolución N°02081-Q-2018, analizó su competencia para pronunciarse sobre las impugnaciones relacionadas a resoluciones que aprueban solicitudes de acogimiento al Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT – FRAES, aprobado por Decreto Legislativo N°1257, cuando el administrado no está de acuerdo con el monto de la deuda acogida o cuando la resolución que resuelve el acogimiento no incluye deuda que se encuentra dentro de los alcances del Decreto Legislativo N°1257. Sobre el particular, el Tribunal Fiscal señaló que sí es competente debido a que son apelables las resoluciones que declaran el no acogimiento o el acogimiento parcial a dicho beneficio.

El Tribunal Fiscal en la Resolución N° 02118-Q-2018, analiza su competencia para pronunciarse sobre las impugnaciones relacionadas con resoluciones que deniegan el beneficio de extinción regulado en el artículo 11 del Decreto Legislativo N° 1257. Sobre el tema en cuestión, el Tribunal Fiscal estableció que sí es competente para emitir pronunciamiento, debido a que dichas resoluciones pueden ser materia de reclamación o apelación, dependiendo si deniegan el beneficio de extinción de deuda por motivos vinculados a la determinación de la deuda tributaria o por motivos distintos a ella, respectivamente.

Se modifica el Procedimiento de Recaudación y Control del Aporte por Regulación del Organismo de Evaluación y Fiscalización Ambiental - OEFA.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°163-2018/SUNAT, se aprobaron las normas que establecen la forma, plazo y condiciones para la presentación de las Declaraciones Juradas Informativas Reporte Maestro y Reporte País por País.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 165-2018/SUNAT, se prorroga el uso opcional de los PDT y los Formularios Declara Fácil.

Modifican el Decreto Legislativo N°892 -norma que regula el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría- a fin de establecer que, para efectos de determinar la participación en las utilidades de los trabajadores, se considera como días laborados, los días de descanso prenatal y postnatal de la trabajadora.

Mediante el Decreto Legislativo N°1354, se establecen, entre otros, que las intervenciones de reconstrucción y construcción previstas en la Ley N°30556, a ser ejecutadas a través del mecanismo de Obras por Impuestos, se entenderán como priorizadas para su ejecución.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°139-2018/SUNAT, se modifican las Normas Complementarias del Reintegro Tributario para la Región Selva. Dichas normas modificatorias entrarán en vigencia el 03 de agosto de 2018.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°140-2018/SUNAT, se aprueba una nueva versión del Programa de Declaración Telemática (PDT) del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) – Formulario Virtual N°615. El uso de esta versión será obligatorio desde el 04 de junio de 2018.

Mediante la Resolución N° 135-2018/SUNAT, modifican los sujetos obligados a presentar la Declaración de Predios, estableciéndose supuestos en los que no se hace necesario requerir la presentación de esta declaración.

Publican el proyecto de resolución de superintendencia que aprobaría las normas para la presentación de las declaraciones juradas informativas “Reporte Maestro” y “Reporte País por País”

Se estableció como precedente de observancia obligatoria que, “La vigencia del fraccionamiento regulado por la Ley N° 27344, que estableció el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario – REFT cesa cuando la Administración notifique el o los valores que correspondan a la totalidad de la deuda vencida o impaga, por adeudarse dos o más cuotas vencidas, dándose en ese momento por vencidos todos los plazos.”

Mediante la Resolución N° 133-2018/SUNAT, se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago, en lo relativo al procedimiento a seguir para solicitar la autorización de impresión y/o importación de documentos. En tal sentido, se dispone que los sujetos podrán generar su solicitud de impresión y/o importación a través de SUNAT Operaciones en Línea – con el llenando el Formulario Virtual N° 816.

Mediante Resolución Legislativa N° 30777, se modifican las disposiciones sobre las zonas especiales de desarrollo para facilitar sus inversiones.

Se ha publicado la Resolución Legislativa N°30774, que aprueba la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, la cual se encuentra en vigor internacionalmente desde el 1 de junio de 2011 y fue suscrita por el Perú el 25 de octubre de 2017.

Mediante los Decretos Supremos se modifica el Nuevo Apéndice III y los literales A, B y D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas (LIGV); y como consecuencia, los supuestos gravados, tasas y montos fijos aplicables respecto del Impuesto Selectivo al Consumo.

Mediante el Decreto Supremo N°085-2018-EF, se aprueban las normas que regulan la devolución mediante abono en cuenta para efectos de la Ley N°30734, que establece el derecho de las personas naturales que perciban rentas de cuarta y/o quinta categorías, a la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso, sobre la base de la información con la que cuente la SUNAT, sin perjuicio de realizar una fiscalización posterior.

Mediante el Decreto Supremo N°088-2018-EF, se modifica el Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado mediante Decreto Supremo N°126-94-EF. La modificación atiende a la magnitud de los importes que se devuelven por concepto del saldo a favor del exportador y al incremento exponencial de la cantidad de exportaciones que se realizan actualmente en relación con las que se efectuaban en el año en que se aprobó el Reglamento de Notas de Crédito Negociables, por lo que resulta necesario optimizar el mecanismo de devolución del saldo a favor del exportador así como mejorar los procedimientos para su obtención brindando mayor seguridad respecto de la existencia del saldo a favor materia de beneficio.

El Poder Ejecutivo presentó al Congreso de la República el “Proyecto de Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en Materia Tributaria y Financiera, de Gestión Económica y Competitividad, de Reconstrucción y Cierre de Brechas en Infraestructura y Servicios, de Integridad y Lucha contra la Corrupción, de Prevención y Protección de Personas en Situación de Violencia y Vulnerabilidad y de Modernización de la Gestión del Estado”.

Mediante Resolución de Superintendencia N°113-2018/SUNAT se han modificado normas sobre emisión de comprobantes de pago, notas de crédito, notas de débito, comprobantes de retención y comprobantes de percepción no electrónicos realizados por el emisor electrónico por determinación de la SUNAT.

Se aprueba la versión 3.5 del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°0601, que está a disposición de los interesados a partir del 01.05.2018 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

La SUNAT regula el procedimiento para atender las solicitudes de extorno de los montos ingresados como recaudación indicando que, notificada la resolución que aprueba el extorno y abonados los montos extornados a la cuenta de detracciones, estos deben ser considerados de libre disposición. Ello con el objeto de reducir los costos para los administrados y dotar de celeridad y simplicidad al procedimiento de extorno de los montos ingresados como recaudación.

Se modifica el Reglamento del Régimen de Gradualidad, en lo referido a aquellas infracciones vinculadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.

Se aprueba la versión 3.4 del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°0601, que está a disposición de los interesados a partir del 01.04.2018 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

Se crea la Hipoteca Inversa, la cual funcionará como un medio que permitiría que las personas complementen sus ingresos económicos, mediante el acceso a un crédito con garantía hipotecaria cuyo pago será exigible recién al fallecimiento del titular o titulares del crédito.

Se estableció como precedente de observancia obligatoria que el beneficio otorgado mediante la Ley de Tributación Municipal a los pensionistas para que deduzcan un monto equivalente a 50 UIT a la base imponible del Impuesto Predial, es aplicable a todo contribuyente que se encuentre comprendido en el supuesto previsto en dicha norma, sin necesidad de acto administrativo que lo conceda ni plazo para solicitarlo; siendo que la resolución que declare procedente dicha solicitud de acogimiento a dicho beneficio tiene sólo efecto declarativo y no constitutivo de derechos.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°082-2018/SUNAT, se incorpora al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) a los bienes gravados con el IGV por renuncia a la exoneración y al aceite de pescado; y, se excluye a los agentes generales de líneas navieras como operadores de comercio exterior.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°077-2018/SUNAT, se varía el universo de obligados a presentar la DJ anual del IR 2017, al modificarse el inciso 3.1.3 del artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N°011-2018/SUNAT, señalando como sujetos obligados a aquellos que hubieran percibido de manera exclusiva rentas de quinta categoría que determinen saldo a favor producto de la deducción de intereses de créditos hipotecarios distintos a los créditos MIVIVIENDA y Techo Propio.

Se amplía el plazo para la aplicación de la facultad discrecional de la SUNAT en la administración de sanciones por las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del artículo 174° del Código Tributario cuando estén vinculadas con la obligación de sustentar el traslado, la remisión o la posesión de bienes con la constancia de depósito de la detracción, en aquellos casos que por cada unidad vehicular se transporten 10 o más tipos de bienes diferentes, por el periodo comprendido entre el 01.03.2018 y el 30.04.2018.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°073-2018/SUNAT, se asignaron contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN) a Unidades Orgánicas dependientes de dicha intendencia.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°071-2018/SUNAT, se modifica la Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT que aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT), con la finalidad de incrementar de 10% a 12% el porcentaje de los servicios ubicados en los numerales 1,3,5 y 10 del Anexo 3.

Mediante la presente norma se modifica el universo de obligados a presentar la DJ anual del IR correspondiente al ejercicio 2017. Asimismo, entre otros, se establecen disposiciones relativas a la comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.

Se establece el derecho de las personas naturales que perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías a la devolución de oficio de los pagos en exceso que correspondan al ejercicio 2017 en adelante y que se originen por las deducciones del artículo 46° de la LIR u otros motivos. A tal efecto, se consignan, entre otras disposiciones, las referidas a la devolución de oficio o a solicitud de parte por los referidos pagos en exceso.

Atendiendo a la dinámica de la operatividad de las empresas del Sistema Financiero se deroga la Resolución de Superintendencia N°069-2017/SUNAT que aprobó la relación de medios de pago que, hasta antes de la publicación de la presente norma se encontraba vigente, con la finalidad de que la publicación de dicha relación se realice directamente en la página web de la SUNAT.

Agregan, como dato mínimo, el tipo de bien en la Declaración y Pago a Cuenta del IR de Primera Categoría que se realice a través del sistema Pago Fácil o a través de SUNAT Virtual.

Se aprueba el PLE Versión 5.1 y 5.2; y, se modifica la Resolución de Superintendencia N°286-2009/SUNAT en lo referido a los códigos a utilizar para la identificación de las existencias en determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera electrónica.

A través de la Resolución Ministerial N°039-2018-EF/15, se ha aprobado el formato de convenio de inversión a que se refiere la Quinta Disposición Complementaria y Final de la Ley N°29230, Ley de obras por impuestos (OxI), la misma que establece que el formato de convenio de inversión será aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial, el mismo que deberá incluir disposiciones referidas a la solución de conflictos, el cumplimiento de plazos y otras que se considere pertinentes.

A través de la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N°005-2018-SUNAT/700000, se modifica la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N° 013-2017-SUNAT/700000, a fin de establecer que, tratándose de la reincorporación al SPOT de los bienes a que se refiere el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT, no será sancionada la comisión de las infracciones tipificadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del artículo 174 del Código Tributario cuando estén vinculadas con la obligación de sustentar el traslado y/o la remisión de bienes con la constancia de depósito, por el periodo comprendido desde el 16 de octubre de 2017 hasta el 28 de febrero de 2018.

Al respecto, el plazo original establecido en la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos N°013-2017-SUNAT/700000, era hasta el 31 de enero de 2018.

Se aprueba la versión 3.3 del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°0601, que estará a disposición de los interesados a partir del 01.02.2018 y será de uso obligatorio a partir de dicha fecha.

La Resolución de Superintendencia N° 020-2018/SUNAT, modifica Resolución de Superintendencia N° 155-2017/SUNAT respecto, a la designación de Exportadores como emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica.

Se aprueban disposiciones sobre la excepción de efectuar pagos a cuenta y sobre la suspensión de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable 2018.

Se aprueban las normas para la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local (Formulario Virtual N°3560).

Cabe señalar que, por el ejercicio 2016, dicha Declaración Jurada deberá ser presentada a partir del 13 de abril de 2018, según el último dígito del RUC de los contribuyentes.

Se incorpora un cuarto párrafo al artículo 86° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta estableciendo que los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos – OCDE no serán considerados como países o territorios de baja o nula imposición, para efectos de lo dispuesto en el primer párrafo del artículo referido artículo 86°.

Se aprueban las disposiciones y formularios para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta e Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2017.

Se dictan disposiciones relativas a la comunicación que deberán realizar los contribuyentes a SUNAT en relación con la atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, los cuales podrán ser deducidos por los perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría con un límite máximo de 3 UIT, adicionales al monto fijo de 7 UIT.

Mediante la Resolución de Superintendencia N°341-2017/SUNAT, se establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias (declaración y pago de tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, entre otros), y las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y de compras llevados de forma electrónica correspondientes al año 2018.

Se introducen diversas modificaciones al Sistema de Emisión Electrónica (SEE) aprobado por la Resolución de Superintendencia N°300-2014/SUNAT, referidas, entre otras, al plazo para adquirir la calidad de emisor electrónico por determinación de la SUNAT; y la emisión de boletas de venta electrónicas, notas de crédito electrónicas, entre otros, por parte de sujetos acogidos al Nuevo RUS. Adicionalmente, se modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de Superintendencia N°007-99/SUNAT, con relación a la emisión de notas de crédito y débito por parte de sujetos acogidos al Nuevo RUS.

Mediante Resolución N° 335-2017/SUNAT, se crea el servicio “Mis Declaraciones y pagos” y se aprueban nuevos formularios virtuales. Dicho servicio forma parte de SUNAT Operaciones en Línea y permite al deudor tributario elaborar y presentar sus declaraciones determinativas, realizar el pago de la deuda declarada y efectuar consultas sobre las declaraciones presentadas y los pagos efectuados.

Mediante Decreto Supremo N°380-2017-EF se aprobó la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2018.

Les informamos que la SUNAT emitió el Informe N°049-2017-SUNAT/7T0000 vinculado al acogimiento al Régimen de Amnistía, mediante el que ha establecido criterios referidos a:

(i) Si un trust o fideicomiso puede calificar como una entidad controlada no domiciliada (ECND).

(ii) Si las rentas no declaradas generadas por un trust o fideicomiso constituido por un contribuyente - con rentas declaradas o no declaradas - son pasibles de acogimiento al Régimen de Amnistía, en el supuesto de que el contribuyente sea el beneficiario de tales rentas y tenga facultad de disposición sobre estas.

(iii) El cumplimiento del requisito de transferencia cuando las rentas han sido generadas por bienes y/o derechos declarados que se encuentran a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad para efectos de acogimiento al Régimen.

A fin de actualizar los criterios y requisitos vigentes de la discrecionalidad en la administración de sanciones vinculadas a las obligaciones previstas en el SPOT, y considerando las modificaciones efectuadas al SPOT, las cuales requieren acciones de adecuación por parte de los contribuyentes, se ha previsto lo siguiente: (i) aplicar la discrecionalidad a las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 4, 5, 8, 9, 15 y 16 del artículo 174° del Código Tributario, cuando estén vinculadas con la obligación de sustentar el traslado, la remisión o la posesión de bienes con la constancia de depósito de la detracción; y, (ii) sustituir el Anexo II de la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta Operativa N°039-2016-SUNAT/600000, que establece los criterios y requisitos para aplicar la facultad discrecional a las sanciones por las infracciones señaladas en los puntos 1, 2 y 3 del numeral 12.2 del artículo 12° del SPOT (Decreto Legislativo N°940).

A partir del 30.11.2017, los contribuyentes podrán comunicar el alta y la modificación de establecimientos anexos a través de SUNAT Virtual. Cabe precisar que hasta antes de la publicación de la presente resolución, la comunicación de alta y modificación de establecimientos anexos únicamente se podía realizar de forma presencial en los centros de servicios al contribuyente a nivel nacional.

El Tribunal Fiscal ha establecido como criterio de observancia obligatoria que cuando los documentos emitidos durante el procedimiento de fiscalización no cumplen con indicar como dato mínimo el carácter parcial o definitivo de dicho procedimiento, se entenderá cumplido cuando tales documentos se remitan a otro u otros que hubieren sido notificados para dar inicio a la fiscalización y en los que sí se haya consignado esta información, tales como la carta mediante la que se presenta al agente fiscalizador y se comunica el carácter de la fiscalización o al primer requerimiento.

De acuerdo con el quinto párrafo del artículo 33° de la Ley del IGV e ISC, los servicios se consideran exportados cuando, entre otros requisitos, el exportador se encuentra inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios de la SUNAT. En ese sentido, mediante la presente resolución se dictan normas para su implementación, así como los requisitos, condiciones y procedimientos que deberán cumplir los exportadores de servicios para su inscripción en el referido Registro.

Por otro lado, se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica.

Por último, se fija como criterio para la designación automática de nuevos emisores electrónicos de facturas y documentos vinculados a estas, la realización –a partir del 01.01.2018- de determinadas operaciones de exportación de servicios señaladas en el artículo 33° de la Ley del IGV e ISC.

Se estableció como precedente de observancia obligatoria que, “el inicio del cómputo del plazo de prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en resoluciones de determinación y de multa emitidas por conceptos originados antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N°1113, notificadas a partir del 28 de setiembre de 2012, se rigió por los numerales 1) a 4) del artículo 44° del Código Tributario, según correspondía, por lo que no resulta aplicable el numeral 7) del anotado artículo”

Se aprueba la versión 5.6 del PDT IGV Renta Mensual, Formulario Virtual N°621.

Se modifican disposiciones para la calificación de entidades perceptoras de donaciones a que se refiere la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.

Se modifican diversas normas reglamentarias relacionadas con la exportación de servicios; tales como el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, la norma que regula el beneficio a establecimientos de hospedaje que presten servicios a sujetos no domiciliados y el Reglamento de Notas de Crédito Negociables

A partir del 01.02.2018 los contribuyentes que presenten recursos de apelación, quejas o solicitudes de corrección, ampliación o aclaración, respecto de los cuales la Administración Tributaria involucrada sea SUNAT, estarán obligados a afiliarse al Sistema de Notificación Electrónica del Tribunal Fiscal.

Para los expedientes que se encuentren en trámite ante el Tribunal Fiscal, la afiliación será voluntaria siempre y cuando la Administración Tributaria involucrada sea SUNAT.

Se aprueba el Procedimiento para la notificación electrónica de los actos administrativos que emite el Tribunal Fiscal y otros actos que faciliten la resolución de las controversias.

El Decreto Supremo N° 333-2017-EF, modifica el Reglamento de la Ley del IR, estableciendo disposiciones sobre las declaraciones juradas informativas Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País, que deben ser presentadas por determinados contribuyentes sujetos al ámbito de aplicación de las normas de precios de transferencia.

Se modifican y derogan diversas disposiciones vinculadas con el Sistema de Emisión Electrónica con la finalidad de otorgar mayores facilidades a los contribuyentes y promover la emisión electrónica de los comprobantes de pago, a través de la flexibilización de ciertos requisitos relacionados con la inscripción en el Registro de Operadores de Servicios Electrónicos y la simplificación del procedimiento para obtener la calidad de emisor electrónico.

Aprueban las versión 1.9 del PDT ITF – Formulario Virtual N°0695.

Mediante Resolución N°03500-Q-2017, el Tribunal Fiscal estableció como precedente de observancia obligatoria que, vencido el plazo de un año de la fiscalización definitiva, la excepción a dicho plazo contenida en el numeral 3 del artículo 62°-A del Código Tributario sólo es aplicable a los requerimientos mediante los que se solicite información y/o documentación relacionada con la aplicación de las normas de precios de transferencia, por lo que la Administración no podrá requerir al contribuyente información y/o documentación adicional durante la excepción a dicho plazo por aspectos que no involucren la aplicación de normas de precios de transferencias.

Les informamos que la SUNAT, emitió el Informe N°032-2017-SUNAT/7T0000 vinculado al acogimiento al Régimen de Amnistía, mediante el que ha establecido criterios referidos a:
(i) Si una persona natural con negocio que presenta su declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2014 - determinando montos por conceptos de renta bruta, gastos y renta neta y, posteriormente, comprueba que el importe de sus gastos era menor al consignado inicialmente, generando una renta neta mayor - puede acoger al Régimen la diferencia correspondiente al mayor gasto originalmente declarado en relación con el gasto que debió declarar.
(ii) El tipo de cambio aplicable a ingresos netos percibidos al 31.12.2015 por concepto de consumos efectuados en moneda extranjera, así como la fecha que rige para la conversión.
(iii) Qué se entiende por documento de fecha cierta en el supuesto de documentos emitidos en el exterior, necesarios para acreditar la repatriación e inversión realizada.

Les informamos que la SUNAT, emitió los Informes N°029-2017-SUNAT/7T0000 y 027-2017-SUNAT/7T0000 vinculados al Régimen de Amnistía, mediante los cuales ha establecido criterios referidos a:
(i) La causal de exclusión del Régimen de Amnistía - aplicable a funcionarios públicos, su cónyuge y parientes hasta el primer grado de consanguinidad y afinidad, específicamente respecto de:

- Cuándo se establece la condición de cónyuge, concubino(a) o pariente hasta el primer grado de consanguinidad y primer grado de afinidad;
- Si la causal de exclusión termina por fallecimiento o disolución del matrimonio - después de la fecha de entrada en vigencia del Régimen;
- Si una persona que adquiere dicha condición después de la fecha de entrada en vigencia del Régimen incurre en la exclusión;
- Si los herederos y demás sucesores a título gratuito de una persona, que al momento de su fallecimiento se encontraban dentro de la exclusión, pueden acogerse al Régimen por la renta no declarada de su causante.
- Si es posible que los herederos o sucesores a título gratuito que se encuentren dentro de la causal de exclusión se acojan al Régimen por la renta no declarada de su causante - no comprendido en la exclusión.

(ii) El monto pasible de acogimiento al Régimen en los supuestos de ingresos netos generados por ganancia de capital cuando el costo computable califica como renta no declarada no prescrita.

(iii) El documento que se debe presentar para acreditar la repatriación e inversión del monto acogido al Régimen, cuando el mismo estuvo representado en bienes y/o derechos situados en el exterior.

(iv) Si la presentación de la declaración jurada de acogimiento al Régimen interrumpe el cómputo del plazo de prescripción.

Se incorporar en el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) —creado por la Resolución de Superintendencia N°300-2014/SUNAT— un nuevo sistema de emisión dirigido a los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS), en el que se genera un nuevo tipo de comprobante de pago que estará relacionado con el pago con dinero electrónico y en el que participará, como proveedor de servicios electrónicos, el emisor de dinero electrónico y/o el tercero que este contrate para canalizar las operaciones en las que se use dicho dinero.

El día 25.10.2017 Perú suscribió la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, incorporándose a la lista de países que han emprendido una política de transparencia fiscal internacional y de lucha contra la evasión y elusión fiscal.

La Directiva tiene por objetivo establecer los procedimientos internos y lineamientos aplicables para la calificación de las solicitudes de acogimiento al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV, en lo que compete a pesquería, acuicultura, industria y comercio interno, a cargo de las Direcciones Generales de los Despachos Viceministeriales del Ministerio de la Producción competentes: (i) la Dirección General de Políticas y Análisis Regulatorio del Despacho Viceministerial de MYPE e Industria; o, (ii) la Dirección General de Políticas y Análisis Regulatorio en Pesca y Acuicultura del Despacho Viceministerial de Pesquería.

El Tribunal Fiscal, mediante RTF N°08716-10-2017 emite el siguiente precedente de observancia obligatoria “En el caso del segundo y demás requerimientos de fiscalización, si el sujeto fiscalizado presenta y/o exhibe parcialmente lo solicitado, el cierre del requerimiento se efectuará una vez culminada la evaluación de la documentación o información presentada”.

La SUNAT ha emitido los Informes N°019-2017-SUNAT/7T0000 y 020-2017-SUNAT/7T0000 vinculados al Régimen de Amnistía, mediante los cuales ha establecido criterios referidos a:
(i) Si es posible acoger al Régimen, la renta que fue declarada erróneamente por el contribuyente como renta de fuente peruana, pese a calificar como renta de fuente extranjera;
(ii)Si un sujeto domiciliado en el país, propietario de una entidad no controlada, puede acoger al Régimen, las rentas pasivas establecidas en artículo 115° de la LIR; y,
(iii) Si la condición de transferir los valores que se encuentran a nombre de interpósita persona, sociedad o entidad al 31.12.2015, resulta aplicable en los supuestos que los citados valores hayan sido transferidos a un tercero después del 01.01.2016.

Dicho reglamento regula las funciones y facultades de la UIF-Perú e incorpora un nuevo subcapítulo que regula el acceso al secreto bancario y la reserva tributaria con autorización judicial.

La Resolución de Superintendencia N°245-2017/SUNAT regula los requisitos que deben cumplir los comprobantes de pago para sustentar la deducción de gastos por intereses de créditos hipotecarios del IR de cuarta y quinta categoría.

Asimismo, designa nuevos emisores electrónicos, regula la obligación de los sujetos que presten el servicio de crédito hipotecario de presentar una declaración jurada informativa y modifica diversas normas.

Mediante la ley comentada se incorpora un último párrafo a la Primera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N°1311, que dispuso la extinción de multas por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, estableciendo los sujetos respecto de los cuales será aplicable dicha extinción.

Mediante la resolución comentada se modificó el Anexo de la Resolución de Superintendencia N°014-2008/SUNAT, que regula la notificación de los actos administrativos por medios electrónicos. Así, mediante la citada resolución se incorporan diversos actos administrativos que pueden ser notificados a través de Notificación SOL.

A través de la Resolución N° 234-2017/SUNAT, se han modificado los Anexos de la Resolución N° 160-2017/SUNAT, que aprueba disposiciones y el formulario para el acogimiento al Régimen Temporal y Sustitutorio del impuesto a la Renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas (en adelante, “Régimen de Amnistía”). A tal efecto, se han modificado el Anexo I “Estructura del Formulario Virtual N° 1667 – declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas” y el Anexo II “Estructura para el Registro detalle de las rentas no declaradas”.

Mediante el Decreto Supremo comentado se modifica el Reglamento del Decreto Legislativo N°1264, norma que establece un régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas (“Régimen de Amnistía”), aprobado por el Decreto Supremo N°067-2017-EF.

El referido Decreto Supremo entró en vigencia el 11.09.2017.

Las principales modificaciones están referidas a lo siguiente:

• La deducción del costo compuesto por rentas no declaradas de periodos prescritos para la determinación de ganancias de capital susceptibles de ser acogidas al Régimen de Amnistía.

• El acogimiento de consumos como incremento patrimonial no justificado bajo el Régimen de Amnistía.

• La posibilidad de acoger rentas anteriores al ejercicio 2013, en el caso de entidades controladas no domiciliadas reguladas por el artículo 112° de la Ley del Impuesto a la Renta, cuando dichas entidades se declaren como interpósita sociedad o entidad.

• La posibilidad de presentar, como información de sustento, documentación emitida por empresas del sistema financiero nacional y extranjero, para acreditar fehacientemente las rentas no declaradas que serán acogidas al Régimen de Amnistía.

A través del Decreto Supremo N° 264-2017-EF, se ha publicado el Reglamento de la Ley N° 30532, Ley que promueve el desarrollo del mercado de capitales y del Decreto Legislativo N° 1188 que otorga incentivos fiscales para promover los Fondos de Inversión en Bienes Inmobiliarios.

En este reglamento, se han establecido disposiciones en relación a la enajenación de los inmuebles transferidos al Fondo de inversión en renta de bienes inversión en renta de bienes inmuebles (FIRBI) y al Fideicomiso de titulización para inversión en renta de bienes raíces (FIBRA), a la retención definitiva del Impuesto a la Renta aplicable a las rentas del FIBRA o del FIRBI, al incumplimiento de los requisitos del FIBRA y del FIRBI y a la retención definitiva del Impuesto a la Renta en las transferencias de facturas negociables.

Habiendo la SUNAT y la ONP suscrito un convenio de cooperación interinstitucional para la recaudación y transferencia de información vinculada al seguro “Asegura tu pensión”, la SUNAT procedió a incluir en el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°601, la declaración y pago de la prima por el concepto “Asegura tu pensión”.

Sin embargo, con fecha 23.05.2017, la ONP dio por concluido el convenio antes señalado; por lo que resultaba necesario: (i) aprobar una nueva versión del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N°601; y, (ii) modificar las resoluciones que hubieran incluido el concepto “Asegura tu pensión”.

La Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 003-2017-EF/30 oficializa la versión 2017 de las Normas Internacionales de Información Financiera detalladas en su Anexo, así como la del Marco Conceptual para la Información Financiera, las mismas que serán publicadas en la página web del Ministerio de Economía y Finanzas y cuya entrada en vigencia será señalada en cada una de ellas.

Con fecha 23 de agosto de 2017, la SUNAT publicó en su página web el Informe N°006-2017-SUNAT/7T0000, vinculado al Régimen de Amnistía, mediante el cual se han establecido criterios referidos a lo siguiente:
(i) Si la sucesión indivisa puede acogerse al Régimen de Amnistía por la renta no declarada de su causante (domiciliado), generada hasta el ejercicio gravable 2015;
(ii) Si los herederos y demás sucesores a título gratuito pueden acogerse al Régimen de Amnistía por la renta no declarada del causante; y,
(iii) Si los embajadores u otros miembros del servicio diplomático se encuentran excluidos del Régimen de Amnistía.

Se modifican las disposiciones vinculadas con las operaciones consideradas como exportación de servicios a través de la incorporación de nuevas operaciones consideradas como tales y la derogación del Apéndice V de la Ley del IGV. Asimismo, se modifican las disposiciones vinculadas con la devolución del IGV a los turistas en relación con el plazo de permanencia en el país para ser considerado como turista.

Mediante Resolución N°06387-5-2017, el Tribunal Fiscal estableció como precedente de observancia obligatoria que, en el caso de Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa no será necesario consignar la base legal mediante la cual se fija la tasa de interés moratorio. Ello en virtud al análisis efectuado por el Tribunal Fiscal de que dicha omisión no transgrede el deber de debida motivación de las Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago y Resoluciones de Multa.

Se modifica el límite para la deducción de gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado para efectos del IR, establecido en el literal x.1) del artículo 37° de la Ley del IR.

A través de la Resolución de Superintendencia N°184-2017/SUNAT, la SUNAT ha regulado el procedimiento de Ingreso como Recaudación de los Fondos Depositados en la Cuenta de Detracciones. A tal efecto, se han establecido disposiciones en relación al inicio del procedimiento a través de una comunicación, la presentación de descargos, y la conclusión del procedimiento a través de la emisión de una Constancia de resultado o de una Resolución de intendencia o de oficina zonal.

Se aprueban las normas reglamentarias de la Ley de Mecenazgo Deportivo, aprobado mediante Ley N°30479.

Se amplía el acceso de la Policía Nacional del Perú al Registro para el Control de Bienes Fiscalizados que administra la SUNAT a fin de que esta entidad pueda acceder a mayor información que se encuentra en referido registro con el objetivo de practicar análisis de la información para fines de perfilación de riesgos o peligro inminente de desvío de insumos o sustancias químicas destinadas a la elaboración de drogas ilícitas.

Mediante la Resolución N°02206-Q-2017, el Tribunal Fiscal estableció como precedente de observancia obligatoria que es competente para conocer la sanción equivalente al pago del 30% del valor no declarado, como consecuencia de la omisión o falsedad en la declaración de ingreso y/o salida de dinero en efectivo o instrumentos financieros negociables emitidos “al portador”, establecida por el numeral 6.3 de la Sexta Disposición Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N°28306.

La SUNAT, mediante la sección de “Preguntas frecuentes” de su página web, ha precisado que no es posible acoger los consumos al régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas (en adelante, Régimen de Amnistía).
Adicionalmente, la SUNAT emitió el Informe N°079-2017-SUNAT/5D0000 vinculado al Régimen de Amnistía, mediante el cual ha establecido criterios referidos a: (i) la posibilidad que tiene SUNAT de requerir documentación que acredite el costo computable deducible de la ganancia de capital que será acogida al Régimen de Amnistía, cuando dichos documentos se encuentren vinculados a operaciones de periodos prescritos; (ii) si el pago parcial o total de un crédito hipotecario puede ser considerado como una inversión en inmuebles, ello a efectos de acogerse a la tasa del 7% del Régimen de Amnistía; y, (iii) la posibilidad de deducir pérdidas y gastos – asociados con la generación de la renta – de la base imponible del Régimen de Amnistía.

La Resolución de Superintendencia N°175-2017/SUNAT modifica la Resolución de Superintendencia N°109-2000/SUNAT para establecer la posibilidad de que la persona natural que cuente con DNI y no esté inscrita en el RUC, pueda efectuar mediante “SUNAT Operaciones en Línea” las operaciones necesarias para acogerse al “Régimen Temporal y Sustitutorio del IR para la Declaración, Repatriación e Inversión de Rentas no Declaradas” (“Régimen de Amnistía”) y/o realizar consultas sobre la información con la que cuente la SUNAT respecto de ellos.

La Resolución de Superintendencia N°175-2017/SUNAT modifica la Resolución de Superintendencia N°109-2000/SUNAT para establecer la posibilidad de que la persona natural que cuente con DNI y no esté inscrita en el RUC, pueda efectuar mediante “SUNAT Operaciones en Línea” las operaciones necesarias para acogerse al “Régimen Temporal y Sustitutorio del IR para la Declaración, Repatriación e Inversión de Rentas no Declaradas” (“Régimen de Amnistía”) y/o realizar consultas sobre la información con la que cuente la SUNAT respecto de ellos.

SUNAT ha emitido tres informes relativos al régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas (en adelante, Régimen de Amnistía).

Así, en el Informe N°060-2017-SUNAT/5D0000 la SUNAT ha establecido un criterio respecto a la documentación que debe presentarse para acreditar el depósito de dinero en cuentas de entidades financieras.

Por su parte, en el Informe N°077-2017-SUNAT/5D0000 se han establecido criterios referidos a: (i) la aplicación del tipo de cambio para la determinación de la renta no declarada que constituya ganancia de capital; (ii) qué se entiende documento de fecha cierta; (iii) los efectos de la transferencia a título oneroso de bienes y/o derechos que se encuentren a nombre de una entidad controlada no domiciliada (ECND); y, (iv) la posibilidad de acogimiento al régimen por parte de una persona natural domiciliada propietaria de una ECND que obtuvo rentas pasivas hasta el ejercicio gravable 2012, que no han sido distribuidas al 31.12.2015.

Finalmente, en el Informe N°080-2017-SUNAT/5D0000 se ha establecido un criterio sobre la posibilidad de que una persona natural domiciliada pueda acogerse al régimen por sus rentas no declaradas de tercera categoría devengadas hasta el 31.12.2015, independientemente de la fecha de su percepción.

El Decreto Supremo N°198-2017-EF modifica el ROF de la SUNAT, mediante el cual se crea, entre otros, la “Gerencia de Régimen Sustitutorio de Renta y Repatriación de Capitales” como parte de la Intendencia Nacional de Estrategia y Riesgos.

Mediante Resolución N°05359-3-2017, el Tribunal Fiscal estableció como precedente de observancia obligatoria, la aplicación de intereses moratorios y sanciones por los pagos a cuenta del IR, en caso que con posterioridad al vencimiento o determinación de la obligación principal se hubiera modificado la base de cálculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinación por efecto de la presentación de una declaración jurada rectificatoria o de la determinación efectuada sobre base cierta por la Administración.

La Resolución de Superintendencia N°160-2017/SUNAT aprueba las disposiciones y el Formulario N° 1667 para el acogimiento al régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas.

Asimismo, se aprueban los anexos I y II con la estructura del formulario y del registro de las rentas no declaradas, así como la tabla 1 con el detalle a consignar de los datos de la inversión.

Mediante la resolución comentada se aprobó el Programa de Envío de Información (PEI) a la SUNAT, mediante el cual se busca facilitar el envío de información a SUNAT a través de archivos, permitiendo hacer validaciones, así como obtener constancias de recepción.

Se designan diversos emisores electrónicos del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) para la emisión de facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito, siempre que la SUNAT no les haya asignado dicha calidad al 29.06.2017.
Asimismo, se amplían los plazos para la vigencia de determinadas obligaciones o excepciones vinculadas al Sistema de Emisión Electrónica y se suspende la obligación de indicar en la factura electrónica la información referida al número de placa del vehículo automotor y a la dirección del lugar en el que se entrega el bien.

El día de hoy ha sido publicada la Resolución de Superintendencia N°140-2017/SUNAT mediante la cual se establecen disposiciones para la suspensión de pagos a cuenta del Régimen MYPE Tributario y -para tales efectos- se aprueba una nueva versión del PDT – Formulario Virtual N°625, la cual deberá ser utilizada desde el 09.06.2017.

Se crea el Sistema de Emisión Electrónica Consumidor Final (SEE-CF) y el comprobante de pago electrónico Ticket-POS, el mismo que podrá ser emitido por todos aquellos sujetos acogidos al Nuevo RUS o que -perteneciendo a cualquier otro régimen tributario- tengan como actividad principal o secundaria registrada en el RUC a: (i) restaurantes, bares, cantinas y (ii) actividades de restaurantes o servicio móvil de comidas.

Se establece el siguiente precedente de observancia obligatoria: “Procede que la Administración oponga la prescripción de la acción para solicitar la devolución de los montos embargados e imputados a deuda materia de una cobranza coactiva. La Administración puede oponer la prescripción antes o después de que la queja sea resuelta.”

Se aprueba una regla especial adicional para la presentación de solicitudes de devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio por deudores tributarios en zonas declaradas en estado de emergencia por desastres naturales.

El Decreto Supremo N°137-2017-EF modifica la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria del Reglamento de la Ley N°29230, modificando los límites para la emisión de los CIPRL que deben ser considerados por las entidades antes del 15.06.2018.

La Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT se regulan los requisitos correspondientes a los comprobantes de pago que permiten sustentar los gastos personales que, conforme con el artículo 46° de la LIR, son deducibles del IR correspondiente a las personas naturales domiciliadas.

Asimismo, establece modificaciones al Reglamento del RUC, el Reglamento de Comprobantes de Pago, el Sistema de Emisión Electrónica y el SPOT.

Se crea el Sistema de Emisión Electrónica - Operador de Servicios Electrónicos (SEE – OSE), mediante el cual se incorpora un nuevo sistema de emisión electrónica que permite que la comprobación material de los aspectos esenciales del comprobante de pago y otros documentos de carácter tributario emitidos electrónicamente sea realizada por un tercero privado especializado, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N°1314. El SEE – OSE se podrá implementarse de manera voluntaria por los emisores electrónicos o por designación obligatoria de la Administración Tributaria.

Con la finalidad darle mayor celeridad al acogimiento al régimen de Reintegro Tributario aplicable a las personas jurídicas que celebren contratos de concesión con el Estado Peruano, se modifican diversos artículos del Reglamento de la Ley N°28754, Ley que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada. Con dichas modificaciones se adecuan las disposiciones del referido reglamento a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N°1259.

Con la finalidad de adecuar las disposiciones reglamentarias del Régimen Especial de Recuperación Anticipada (RERA) del IGV, creado por el Capítulo II de la Ley N° 30296 - Ley que promueve la reactivación de la economía, a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N°1259, que perfecciona diversos regímenes especiales de devolución del IGV, se modifica el Decreto Supremo N°153-2015-EF, que dictó las normas reglamentarias del referido RERA para promover la adquisición de bienes de capital.

Con la finalidad de adecuar el reglamento del Decreto Legislativo N° 973 – Decreto Legislativo que establece el Régimen Especial de Recuperación Anticipada (RERA) del Impuesto General a las Ventas (IGV), a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N°1259, que perfecciona diversos regímenes especiales de devolución del IGV, se modifican diversos artículos del Decreto Supremo N° 084-2007-EF.

Se aprueban las disposiciones para la presentación de la Solicitud de Acogimiento al Fraccionamiento Especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT (FRAES), entre ellas las vinculadas a la presentación de la solicitud, su aprobación, denegación o rechazo, imputación de pagos, entre otros.

Se otorgan a los deudores tributarios de las zonas declaradas en estado de emergencia, facilidades excepcionales para el cumplimiento de obligaciones tributarias ante la SUNAT y se regula un procedimiento especial para facilitar la presentación de la solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación.

Se establece que los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría no deberán presentar la declaración jurada anual de la renta obtenida, excepto en el supuesto de que se acojan a lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 46° de la Ley del IR (deducción de gastos específicamente detallados por la norma hasta por 3 UIT) y aquellos que soliciten devolución de retenciones en exceso.

Se establecen las normas reglamentarias relativas a los alcances del Régimen de Repatriación, creado por el Decreto Legislativo N°1264, incluyendo la determinación de la base imponible, la forma en la que debe realizarse la inversión en el país en el caso de optar por la repatriación, el tipo de cambio de cambio aplicable en el caso de haber obtenido rentas no declaradas en moneda extranjera, y los límites a la facultad de verificación de la SUNAT, entre otros aspectos.

Aprueban la lista de bienes donados y servicios gratuitos que se encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación de la Ley N°30498, que establece diversos beneficios tributarios para el donante de bienes y el prestador de servicios gratuitos en casos de estado de emergencia.

Aprueban las normas reglamentarias de la ley que promueve la donación de alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales; asimismo, modifican el Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

Excluyen a los Principales Contribuyentes Nacionales de la prórroga de cumplimiento de obligaciones tributarias prevista para zonas declaradas en estado de emergencia por desastres naturales.

Se aprueba el Reglamento del Decreto Legislativo N°1257, mediante el cual se establece el Fraccionamiento Especial de deudas Tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT (FRAES); así como la extinción de deudas pendientes de pago ante la SUNAT menores a una UIT.

Se regula una forma alternativa para solicitar la devolución del saldo a favor consignado en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio gravable 2016 y siguientes, a través de SUNAT Virtual mediante el Formulario 1649 “Solicitud de Devolución”.

Se deja sin efecto el Cobro de Afianzamiento de Seguridad Energética (CASE), el Cargo por Sistema de Seguridad Energética en Hidrocarburos (Tarifario SISE) y la Tarifa Regulada de Seguridad (TRS).

Se aprueba el nuevo Reglamento de Obras por Impuestos, a fin de establecer las disposiciones que permitan la aplicación adecuada del mecanismo en los distintos niveles de gobierno, introducidas por el Decreto Legislativo N°1250, que modificó la Ley N°29230, Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado (Ley OxI) y el artículo 17° de la Ley N°30264, Ley que establece medidas para promover el crecimiento económico (relativo a las entidades públicas del Gobierno Nacional que pueden ejecutar proyectos del Régimen OxI).

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR a fin de adecuarlo a las modificaciones realizadas por el por el Decreto Legislativo N°1258, que incorporó la deducción de gastos de las rentas del trabajo hasta el importe de 3 UIT y señaló que para determinar las retenciones de quinta categoría no se considerarán tales gastos. Asimismo, se establecen disposiciones adicionales sobre rentas de trabajo y rentas de fuentes peruana.

El día 28.02.2017 se publicó el Decreto Supremo N°029-2017-EF mediante el cual se modifica el Reglamento de Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) a fin de perfeccionar sus normas y permitir que las MYPE puedan acogerse a la prórroga del pago del IGV, establecido por la Ley N°30524 – IGV JUSTO.

Aprueban la versión 5.5 del PDT IGV Renta Mensual- Formulario Virtual N°621.

El Decreto Supremo tiene por objeto establecer las disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N°1252 que creó el Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de Inversiones (Invierte.pe) y derogó el Sistema Nacional de Inversión Pública (SNIP).

Se generaliza la obligación de emitir recibos por honorarios a través de medios electrónicos para todos los perceptores de rentas de cuarta categoría y se eliminan las referencias al Libro de ingresos y gastos electrónico de las normas reglamentarias referidas al Sistema de Emisión Electrónica y al sistema SUNAT Operaciones en Línea.

Se precisa que los perceptores de rentas de Tercera Categoría que generen ingresos brutos anuales desde las 300 UIT (antes 150) hasta 500 UIT se encuentran obligados a llevar, como mínimo, los libros y registros contables mencionados en el numeral 12.1 del artículo 12° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT.

Se reglamenta la prórroga del pago del IGV aplicable a la MYPE, aprobada mediante la Ley N°30524, denominada ley del “IGV Justo”, a través de la cual se estableció que las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del IGV por tres meses posteriores a su obligación de declarar, sin que dicha postergación genere intereses moratorios ni multas.

Se incorpora la notificación de todo tipo de resoluciones de multa a la lista de actos que podrán ser materia de notificación a través del sistema “Notificaciones SOL”.

Se establece que todas las dependencias de SUNAT podrán llevar expedientes electrónicos de procedimientos de cobranza coactiva, incluidas la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN) y la Intendencia Lima.

Aprueban versión 1.4 del PDT Fondos y Fideicomisos - Formulario Virtual N° 618.

Se establecen plazos más cortos para solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento del pago de regularización del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de deudores cuyos ingresos anuales no superen las 150 UIT (S/ 607,500 al 2017).

Asimismo, se flexibilizan los requisitos aplicables a las solicitudes de aplazamiento, fraccionamientos y/o refinanciamientos, en lo referido a la inexistencia de saldos por operaciones sujetas al SPOT o por Ingresos como Recaudación pendientes de imputación.

La norma designa a nuevos emisores electrónicos para el Sistema de Emisión Electrónica de la Guía de Remisión Electrónica para Bienes Fiscalizados. La designación entrará en efecto a partir del a partir del 1 de marzo de 2017.

Aprueban las nuevas versiones de: (i) el PDT 621 IGV e IR Mensual, (ii) el PDT 617 Otras Retenciones y (iii) el PDT 625 “Modificación del coeficiente o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del IR”.

Para quienes obtienen o perciben rentas distintas a las de tercera categoría, se eliminan diversos supuestos de obligados a presentar la declaración anual del IR 2016.

Se establece que, a partir del 2017, quienes perciban exclusivamente rentas de quinta categoría, presentarán declaración anual únicamente a fin de solicitar la devolución de retenciones, cuando corresponda deducir los gastos adicionales previstos en la última Reforma Tributaria (máximo 3 UIT) al monto fijo de 7 UIT.

A partir del 01.07.2017 la tasa del IGV será de 15%, bajo ciertas condiciones.

A fin de perfeccionar el marco normativo referido al secreto bancario y a la reserva tributaria para combatir la evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento de los acuerdos y compromisos internacionales, el Decreto Legislativo modifica:

(i) La Ley N°26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, respecto de información acerca de sus operaciones con clientes que requiera la SUNAT; y,
(ii) El Decreto Legislativo N°1264, Decreto que aprueba un régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas.

El Decreto Legislativo modifica de forma significativa la normativa sobre precios de transferencia, en específico, sobre:

(i) La aplicación del Método Comparable No Controlado para determinados bienes importados o exportados;
(ii) La posibilidad de aplicación de “Otros métodos”;
(iii) La introducción del test de beneficio como condición de deducción de costo o gasto de servicios intragrupo; y,
(iv) El establecimientos de nuevas obligaciones formales de acuerdo a los estándares y recomendaciones internacionales de la OCDE.

El Decreto Supremo establece las profesiones, artes, ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a los perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría a la deducción como gasto el 30% de los importes pagados por concepto de servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría, a que se refiere el inciso d) del artículo 46° de la Ley del IR.

La Ley N°30532, Ley que Promueve el Desarrollo del Mercado de Capitales, tiene por objeto otorgar un trato preferencial a los rendimientos de determinados instrumentos financieros, e incorpora un nuevo supuesto de renta de fuente peruana en la Ley del IR, vinculado con la transferencia de créditos.

Se modifica el Reglamento de la Ley del IR con la finalidad de adecuar las obligaciones vinculadas con la retención del IR y los pagos a cuenta, a consecuencia de la modificación de las tasas impositivas aplicables al IR empresarial de los contribuyentes domiciliados y a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de fuente peruana efectuada por el Decreto Legislativo N°1261.

El Decreto Supremo N°404-2016-EF tiene como propósito adecuar el Reglamento de la Ley que fomenta la liquidez e integración del mercado de valores a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N°1262, Decreto que dispuso la exoneración del IR hasta el 31 de diciembre de 2019 de las rentas provenientes de la enajenación de diversos valores.

Se aprueba la posibilidad de que sean terceros quienes comprueben -de manera informática- el cumplimiento de los aspectos esenciales para que se considere emitido el documento electrónico que sirve de soporte a los comprobantes de pago electrónicos y a otros documentos emitidos desde el sistema de emisión electrónica.

Según la Exposición de Motivos de la norma, se modifica el Código Tributario con el fin de adecuar sus disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios.

Según la Exposición de Motivos de la norma, se modifica el Código Tributario con el fin de corregir situaciones inequitativas para los contribuyentes y adecuar sus disposiciones a los estándares internacionales emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios.

Entre otras modificaciones, se dispone:

(i) Simplificar los requisitos que deben cumplirse para acreditar la representación;
(ii) Limitar la suspensión de la prescripción a los plazos establecidos para resolver los recursos impugnatorios;
(iii) Modificar las infracciones y sanciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante la misma;
(iv) Modificar las infracciones y sanciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias;
(v) Extinguir deudas por multas originadas por aplicación del numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario; y,
(vi) Regular la extinción de deudas a que se refiere el Decreto Legislativo N°1257.

Este Régimen tiene por finalidad permitir a los contribuyentes domiciliados en el país declarar y, de ser el caso, repatriar e invertir en el Perú sus rentas no declaradas, a efectos de regularizar sus obligaciones tributarias respecto de dicho impuesto.

Es aplicable a las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran tenido la condición de domiciliados en el país; y que cuenten con rentas no declaradas generadas hasta el ejercicio 2015.

La tasa aplicable será de 10% sobre la base imponible definida por el Decreto Legislativo; sin embargo, de repatriar e invertir el dinero de conformidad con lo establecido en la citada norma, la tasa aplicable será de 7%.

Principales efectos del Régimen:

(i) Se entenderán cumplidas todas las obligaciones del IR correspondientes a las rentas no declaradas acogidas al Régimen.
(ii) La SUNAT no podrá determinar obligación tributaria vinculada con dichas rentas referidas al IR, ni determinar infracciones ni aplicar sanciones, así como tampoco cobrar intereses moratorios devengados; sin embargo, podrá requerir el sustento de los requisitos para el acogimiento al Régimen por un plazo de un año contado desde el 1 de enero de 2018.

Se modifica la Ley del IR con el objeto de ampliar la base tributaria y promover la formalización a través de la modificación de las tasas impositivas aplicables al IR empresarial de los contribuyentes domiciliados (29.50%), y a los dividendos y a cualquier otra forma de distribución de utilidades de fuente peruana (5%).

A fin de otorgar un tratamiento preferencial a los rendimientos de instrumentos financieros negociados en mecanismos centralizados de negociación que son regulados y supervisados por la Superintendencia del Mercado de Valores, el Decreto Legislativo ha dispuesto exonerar del IR, hasta el 31.12.2019, a las rentas provenientes de la enajenación de ciertos valores mobiliarios.

El Decreto Legislativo N°1263 modifica el Código Tributario, estableciendo una serie de medidas destinadas a, entre otros:

(i) Permitir que ciertas actuaciones puedan ser realizadas de forma electrónica;
(ii) Simplificar los procedimientos administrativos reduciendo los requisitos exigidos para la admisibilidad de los recursos impugnativos;
(iii) Regular el cómputo de intereses moratorios; y,
(iv) Derogar diversas infracciones y sanciones.

Se modifica la Ley del IR con el objeto de ampliar la base tributaria y promover la formalización a través de:

1. Incentivos para que las personas naturales domiciliadas exijan comprobantes de pago, permitiendo la deducción de gastos de las rentas del trabajo; y,
2. La modificación de la tasa del IR aplicable a las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas por la enajenación de inmuebles situados en el país.

Se perfecciona el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV, regulado por el Decreto Legislativo N°973, en cuanto a la definición: (i) del alcance del beneficio; (ii) del inicio de la etapa preproductiva para efectos del acogimiento al régimen; (iii) de etapas, tramos o similares a efectos del goce del beneficio; así como (iv) la ampliación del concepto de adquisiciones comunes y la correspondiente devolución del IGV.

Además, se precisa: (i) la forma de cómputo de la etapa preproductiva; (ii) la determinación de la vigencia del Contrato de Inversión ; (iii) la improcedencia del régimen; y (iv) el alcance del control de la ejecución del Contrato de Inversión.

Por otro lado, se perfecciona el Régimen de Recuperación Anticipada del IGV, regulado por el Capítulo II de la Ley N°30296 a fin de fomentar la adquisición de bienes de capital nuevos para microempresas o pequeñas empresas registradas en el REMYPE.

El Decreto Legislativo tiene por objeto sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la SUNAT que se encuentren en litigio en la vía administrativa, judicial o en cobranza coactiva, así como extinguir las deudas tributarias menores a 1 UIT.

A fin de impulsar el uso del Régimen de Obras por Impuestos se aprueba lo siguiente: (i) incorporación de nuevas materias para la ejecución de proyectos con el Gobierno Nacional; (ii) eliminación del límite al monto de inversión para la ejecución de Proyectos con los Gobiernos Regionales y Locales; y, (iii) autorización a estos últimos para celebrar conjuntamente Convenios de Inversión con las empresas privadas.

Asimismo, con la finalidad de agilizar y mejorar el procedimiento para usar dicho régimen, se aprueban diversas disposiciones, entre las cuales destacan las siguientes: (i) necesidad de contratar a la entidad supervisora antes de iniciar la ejecución del Proyecto y medidas para asegurar la continuidad de dicha ejecución ante la resolución del contrato con dicha entidad; (ii) determinación del plazo máximo para iniciar procedimientos administrativos por responsabilidad funcional ante incumplimientos de la normativa del régimen; (iii) obligación de emitir en el plazo máximo de 2 años los Certificados de Inversión Pública que correspondan para que la empresa privada recupere los montos adicionales invertidos durante la fase de inversión, en caso dicho montos excedan los montos máximos de endeudamiento de los Gobiernos Regionales y Locales; (iv) precisión de la inaplicación supletoria de la Ley de Contrataciones del Estado durante el proceso de selección de la empresa privada y la ejecución del Proyecto; y, (v) solución de controversias mediante arbitraje, conciliación o trato directo.

A fin de combatir tanto el lavado de activos como el terrorismo y su financiamiento, a través del Decreto Legislativo N°1249 se han establecido, entre otras, las siguientes medidas:
1. El levantamiento de la reserva tributaria y el secreto bancario
2. Nuevas obligaciones para abogados y contadores respecto a la información que debe ser proporcionada a la Unidad de Inteligencia del Perú (UIF-Perú)
3. Condiciones sobre el llevado de dinero en efectivo o de instrumentos financieros negociables emitidos “al portador” al momento de ingresar y salir del país

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